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税务师《税法一》每日一练:委托加工应税消费品应纳税额的计算(2024.01.04)

普通 来源:正保会计网校 2024-01-04

别再“躺平”了,起来学习了!税务师考试可不是翻翻书就能通过的,需要你用心对待。从税务师《税法一》每日一练开始,冲击税务师证书

单选题

甲白酒生产企业购进一批粮食,委托乙加工厂为其加工7吨白酒,该批粮食的成本为20万元,乙加工厂收取不含税加工费3万元,乙加工厂无同类白酒售价。则乙加工厂应代收代缴消费税为( )万元。(白酒消费税税率20%加0.5元/500克)

A、5.93 

B、6.63 

C、6.45 

D、0.00 

查看答案解析
【答案】
B
【解析】
委托加工白酒的组成计税价格 =(20+3+7×2000×0.5÷10000)÷(1-20%=29.63(万元),乙加工厂应代收代缴消费税=29.63×20%+7×2000×0.5÷10000=6.63(万元)。

【点评】本题考查的是委托加工应税消费品应纳税额的计算。

计税方法

计税依据/组价公式

从量计税

按委托加工收回数量计税。

从价计税

1)受托方代收代缴消费税时,应按受托方同类价计算纳税;无同类价的应按组价计税。
2)委托方自行纳税的,已经销售按售价计税,未售或用于连续生产按组价计税。

组价=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)

复合计税

组价=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

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