税务师《税法二》每日一练：房产税的计算和房产税纳税义务发生时间（2023.09.12）

普通来源：正保会计网校 2023-09-12

少一点抱怨，多一些行动，嘴上功夫再好也不及动动手指！税务师《税法二》每日一练精选好题，每天提供一道练习，无压力还有动力，拿捏得刚刚好！

单选题

甲公司旗下的一家分公司，拥有一处价值1000万元的大型仓库，2022年6月23日，将其中的20％出售，月底办理好产权转移手续；当月将其中的30％出租并且取得当年的租金收入10万元，剩下的自用。已知当地政府规定房产计税余值的扣除比例为20％，2022年该企业应纳房产税（　）万元。

A、8.4

B、2.4

C、6.7

D、9.5

查看答案解析

【答案】

【解析】

该仓库的20％部分是1-6月从价计征；其中的30％部分1-6月从价计征，7-12月从租计征；剩下的50％部分全年从价计征。取得当年的租金收入 10万元，所以不用再考虑月份。故应缴纳的房产税＝1000×（1-20％）×20％×1.2％×6÷12＋1000×（1-20％）×30％×1.2％×6÷12＋10×12％＋1000×（1-20％）×50％×1.2％＝8.4（万元）。

【点评】本题考查房产税的计算和房产税纳税义务发生时间。
（一）房产税应纳税额的计算
1.从租计征
计税依据：房产租金收入。
应纳税额的计算：应纳税额＝租金收入×税率12％（个人出租住房为4％）
2.从价计征
计税依据：房产余值。计税余值是房产原值一次减除10％－30％损耗价值后的金额。具体减除比例，由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定，考试中是题目中的已知条件。
应纳税额的计算：应纳税额＝计税余值×税率1.2％＝房产原值×（1－扣除比例）×税率1.2％
（二）房产税纳税义务发生时间
（１）原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起缴纳房产税。
（２）自建房屋用于生产经营，自建成之日的次月起缴纳房产税。
（３）委托施工企业建房的，从办理验收手续之日的次月起纳税。
【提示】在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，从使用或出租、出借的当月起计征房产税。
（４）购置新建商品房，自房屋交付使用次月起缴纳房产税。
（５）购置存量房地产，自房产证签发次月起缴纳房产税。
（６）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税。
（７）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房产使用或交付次月起缴纳房产税。