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税务师涉税实务每日一练:增值税(2021.02.25)

普通 来源:正保会计网校 2021-02-25

税务师备考内容多,看书、听课后,一些知识点看似掌握了,但做题不一定能做对,这就需要多练习,加深对知识点的印象。正保会计网校税务师每日一练提供精选试题,每道题都有详细的答案解析,赶快练习吧。

多选题

某商店(增值税一般纳税人)2020年12月销售金银首饰含税金额100万元,其中包括首饰盒款含税金额4万元。首饰成本60万元,首饰盒成本2万元,企业按照100万元直接收款并开具普通发票,则企业的会计处理中,正确的会计分录有( )。

A、借:银行存款             1000000

   贷:主营业务收入           884955.75

     应交税费——应交增值税(销项税额)115044.25 

B、借:银行存款              40000

   贷:其他业务收入            35398.23

     应交税费——应交增值税        4601.77 

C、借:主营业务成本           620000

   贷:库存商品             600000

     周转材料              20000 

D、借:其他业务成本             20000

   贷:周转材料               20000 

E、借:税金及附加              50000

   贷:应交税费——应交消费税          50000 

查看答案解析
【答案】
AC 
【解析】
随同金银首饰销售不单独计价的包装物,其收入随同所销售的商品一并计入主营业务收入,由于企业按照100万元(含包装物)直接开票收款,所以企业没有将包装物价款分别核算,应当视同是随金银首饰出售,没有单独计价处理;应纳的消费税,应当是包含包装物的不含税价款,所以消费税=1000000÷(1+13%)×5%=44247.79(元),增值税销项税额=1000000÷(1+13%)×13%=115044.25。 选项D,随同金银首饰销售不单独计价的包装物,其收入随同所销售的商品一并计入主营业务收入,按照配比原则对应的成本应计入主营业务成本。

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税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的,每一道题都会有相应知识点的考查,并提供答案解析,建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评,每周根据大家的测试结果,对于正确率较低的题目进行一下点评,以帮助大家理解。祝大家考试顺利!

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