税务师涉税实务每日一练：增值税（2021.02.25）

普通来源：正保会计网校 2021-02-25

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多选题

某商店（增值税一般纳税人）2020年12月销售金银首饰含税金额100万元，其中包括首饰盒款含税金额4万元。首饰成本60万元，首饰盒成本2万元，企业按照100万元直接收款并开具普通发票，则企业的会计处理中，正确的会计分录有（　）。

A、借：银行存款　　　　　　　　　　　　　1000000

　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　884955.75

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）115044.25

B、借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　40000

　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　35398.23

　　　　　应交税费——应交增值税　　　　　　　 4601.77

C、借：主营业务成本　　　　　　　　　　　620000

　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　600000

　　　　　周转材料　　　　　　　　　　　　　 20000

D、借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　 20000

　　　贷：周转材料　　　　　　　　　　　　　　　20000

E、借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　 50000

　　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　 50000

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【答案】

【解析】

随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收入随同所销售的商品一并计入主营业务收入，由于企业按照100万元（含包装物）直接开票收款，所以企业没有将包装物价款分别核算，应当视同是随金银首饰出售，没有单独计价处理；应纳的消费税，应当是包含包装物的不含税价款，所以消费税＝1000000÷（1＋13％）×5％＝44247.79（元），增值税销项税额＝1000000÷（1＋13％）×13％＝115044.25。选项D，随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收入随同所销售的商品一并计入主营业务收入，按照配比原则对应的成本应计入主营业务成本。

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