2016年税务师《税法一》专家点评：补缴关税（02.27）

【错题点评】2016年2月27日

2013年8月1日，乙企业进口一台设备，享受免税进口关税优惠，海关审定的完税价格为200万元，经调试后投入使用的设备账面原值220万元，使用年限10年，海关监管期5年。2014年11月5日，企业将该设备转让，转让收入100万元，已提折旧30万元。该企业转让设备应补缴关税（　）万元。（设备关税税率10%）

A.15

B.7.5

C.6.5

D.6.4

【正确答案】A

【正确率】32.94%

【专家点评】本题正确率比较低。由于其设备进口时是免关税的，因此在监管年限内出售，不符合国家免税政策的执行，进口设备转售时需补交剩余年限的进口关税。 补缴关税的完税价格=200×[1-15÷(12×5)]=150（万元），应补缴关税=150×10%=15（万元）。注意计算的时间比例，设备的海关监管期为5年，也就是12*5个月，该企业使用了15个月，[1-15÷（12×5）]就是剩余海关监管期所占的比例。

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