如何进行交易性金融资产的初始计量？
交易性金融资产的初始计量通常涉及以下几个步骤：
1. **确认交易性金融资产**：首先，企业需要确定所持有的金融资产是否符合交易性金融资产的定义。交易性金融资产是指企业为了近期内出售或回购而持有的金融资产，如股票、债券、基金等。
2. **确定公允价值**：交易性金融资产应当以公允价值进行初始计量。公允价值是指在公平交易中熟悉情况的双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。企业可以通过活跃市场获取资产的公允价值，或者通过估值技术（如收益法、成本法或市场法）来评估。
3. **记录初始成本**：企业应当按照取得时的公允价值作为交易性金融资产的初始成本。如果取得金融资产时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。
4. **确认交易费用**：购买交易性金融资产时发生的交易费用，如经纪费、手续费等，应当计入当期损益，不得计入交易性金融资产的初始成本。
5. **调整公允价值变动**：在初始确认时，如果交易性金融资产的公允价值不能可靠取得的，企业应当先按成本进行初始计量，并在公允价值能够可靠取得后，再按照公允价值进行调整。
6. **会计分录**：在会计上，企业取得交易性金融资产时，通常需要做如下分录：
- 借：交易性金融资产（公允价值）
- 应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）
- 投资收益（交易费用）
- 贷：银行存款（实际支付的款项）
- 同时，将交易费用计入当期损益：
- 借：投资收益
- 贷：银行存款
例如，企业以100万元的价格购入一项交易性金融资产，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1万元，实际支付的手续费和佣金为0.5万元。
会计分录如下：
- 借：交易性金融资产（公允价值） 99万元
- 应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息） 1万元
- 投资收益（交易费用） 0.5万元
- 贷：银行存款（实际支付的款项） 100.5万元
同时：
- 借：投资收益 0.5万元
- 贷：银行存款 0.5万元
请注意，上述分录仅作为示例，实际情况中，需要根据具体交易情况调整分录。此外，不同会计准则（如IFRS和GAAP）对于某些细节的处理可能会有所不同。
