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适用非居民企业股权转让特殊性税务处理时,如何确定计税基础?

普通 来源:正保会计网校 2024-08-13
当适用非居民企业股权转让特殊性税务处理时,计税基础的确定方法如下:
1. 首先,确定非居民企业取得股权的计税基础。这个基础可以是取得股权时实际支付的价款,也可以是股权公允价值与支付的补价之和。如果非居民企业通过非货币性资产交换、企业合并等方式取得股权,则按照相关规定确定其计税基础。
2. 然后,确定转让股权时股权的公允价值。公允价值可以通过评估或者参考市场价格来确定。
3. 最后,计算股权转让所得或损失。如果转让股权的公允价值高于其计税基础,则产生股权转让所得;如果公允价值低于计税基础,则产生股权转让损失。

在特殊性税务处理中,对于非居民企业来说,通常可以采用以下方法之一来确定计税基础:

- 成本法:按照非居民企业取得股权时的历史成本作为计税基础。
- 公允价值法:按照转让时股权的公允价值作为计税基础。

需要注意的是,不同国家和地区的税法可能有不同的规定,因此在实际操作中,需要根据当地税法具体规定来确定计税基础。此外,如果涉及多个非居民企业之间转让股权,还可能涉及到转让定价和预约定价安排等问题,需要进行进一步的税务处理。
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