下载APP
首页 > 税务师 > 复习指导 > 备考经验 > 涉税服务实务

【收藏】增值税视同销售情形下的账务处理

来源: 中华会计网校 2021-09-09
普通

增值税的“视同销售情形”是常考的知识点,同时哪些情形下“需要确认收入结转成本”,哪些情形下“不需要确认收入结转成本”?快来复习一下吧!

5e4964b71d2ea

(一)视同销售情形

①将货物交付其他单位或者个人代销

②销售代销货物

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外

④将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费

⑤将自产、委托加工或者购进的货物作为资,提供给其他单位或者个体工商户

⑥将自产、委托加工或者购进的货物配给股东或投资者

⑦将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠其他单位或者个人

⑧单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

⑨单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

⑩财政部和国家税务总局规定的其他情形。
(二)账务处理

1.将货物交付其他单位或者个人代销(非买断方式)

(1)发出代销商品时:

借:发出商品(或委托代销商品)

  贷:库存商品

(2)收到代销清单时:

借:应收账款

   贷:主营业务收入

          应交税费-应交增值税(销项税额)

2.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售(相关机构设在同一县的除外)

(1)移送货物方:

借:其他应收款/应收账款

    贷:主营业务收入

           应交税费-应交增值税(销项税额)

(2)接受货物方:

借:库存商品

       应交税费-应交增值税(进项税额)

   贷:其他应付款/应付账款

3.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费

借:应付职工薪酬-非货币性福利等

   贷:主营业务收入/其他业务收入

          应交税费-应交增值税(销项税额)

“外购货物”用于集体福利或个人消费,需进项税额转出,不属于增值税视同销售,账务处理如下:

(1)外购时:

借:库存商品

       应交税费—应交增值税(进项税额)

   贷:银行存款

(2)决定发放时:

借:生产成本/管理费用/在建工程等

   贷:应付职工薪酬——非货币性福利

(3)实际发放时:

借:应付职工薪酬——非货币性福利

   贷:库存商品

         应交税费—应交增值税(进项税额转出)

4.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户

借:长期股权投资等

   贷:主营业务收入/其他业务收入

          应交税费-应交增值税(销项税额)

5.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或投资者

借:应付股利等

    贷:主营业务收入/其他业务收入

           应交税费-应交增值税(销项税额)
借:利润分配-未分配利润

    贷:应付股利等

6.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

借:营业外支出

    贷:库存商品(成本价)

           应交税费-应交增值税(销项税额)(公允价值×税率)

7.无偿提供服务

借:营业外支出/销售费用等

  贷: 应交税费-应交增值税(销项税额)(计税价格×税率)

8.无偿转让无形资产或不动产

借:营业外支出

       累计摊销

    贷:无形资产

           固定资产清理

           应交税费-应交增值税(销项税额)(计税价格×税率/征收率)

更多推荐:
还剩2个月怎么学税务师?加入刷题集训班 老师带学!
中级会计职称考完干什么?趁热打铁转战税务师 这样备考效率高!

近期热搜
热点推荐:
精品课程

税务师-超值精品班

系统学习 精析精练

85200人已学免费试听
五分钟了解税务师
加入备考小分队

扫码找组织

公众号

zhushuichinaacc

有奖原创征稿
取消
复制链接,粘贴给您的好友

复制链接,在微信、QQ等聊天窗口即可将此信息分享给朋友