【收藏】增值税视同销售情形下的账务处理

增值税的“视同销售情形”是常考的知识点，同时哪些情形下“需要确认收入结转成本”，哪些情形下“不需要确认收入结转成本”？快来复习一下吧！

（一）视同销售情形

①将货物交付其他单位或者个人代销

②销售代销货物

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外

④将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费

⑤将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户

⑥将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或投资者

⑦将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

⑧单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

⑨单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

⑩财政部和国家税务总局规定的其他情形。
（二）账务处理

1.将货物交付其他单位或者个人代销（非买断方式）

（1）发出代销商品时：

借：发出商品（或委托代销商品）

  贷：库存商品

（2）收到代销清单时：

借：应收账款

   贷：主营业务收入

          应交税费-应交增值税（销项税额）

2.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（相关机构设在同一县的除外）

（1）移送货物方：

借：其他应收款/应收账款

    贷：主营业务收入

           应交税费-应交增值税（销项税额）

（2）接受货物方：

借：库存商品

       应交税费-应交增值税（进项税额）

   贷：其他应付款/应付账款

3.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费

借：应付职工薪酬-非货币性福利等

   贷：主营业务收入/其他业务收入

          应交税费-应交增值税（销项税额）

“外购货物”用于集体福利或个人消费，需进项税额转出，不属于增值税视同销售，账务处理如下：

（1）外购时：

借：库存商品

       应交税费—应交增值税（进项税额）

   贷：银行存款

（2）决定发放时：

借：生产成本/管理费用/在建工程等

   贷：应付职工薪酬——非货币性福利

（3）实际发放时：

借：应付职工薪酬——非货币性福利

   贷：库存商品

         应交税费—应交增值税（进项税额转出）

4.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户

借：长期股权投资等

   贷：主营业务收入/其他业务收入

          应交税费-应交增值税（销项税额）

5.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或投资者

借：应付股利等

    贷：主营业务收入/其他业务收入

           应交税费-应交增值税（销项税额）
借：利润分配-未分配利润

    贷：应付股利等

6.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

借：营业外支出

    贷：库存商品（成本价）

           应交税费-应交增值税（销项税额）（公允价值×税率）

7.无偿提供服务

借：营业外支出/销售费用等

  贷： 应交税费-应交增值税（销项税额）（计税价格×税率）

8.无偿转让无形资产或不动产

借：营业外支出

       累计摊销

    贷：无形资产

           固定资产清理

           应交税费-应交增值税（销项税额）（计税价格×税率/征收率）

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