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W项目的清算比例是( )

普通 来源:正保会计网校 2019-02-20

2018年1月15日,某房地产开发公司(增值税一般纳税人)收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》,要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面积18000平方米,其中可售建筑面积17000平方米,不可售建筑面积1000平方米(产权属于全体业主所有的公共配套设施)。该项目2016年4月通过全部工程质量验收。

2016年5月该公司开始销售W项目,截止清算前,可售建筑面积中已售出15000.80平方米,取得含税销售收入50000万元。该公司对W项目选择简易计税方法。

经审核,W项目取得土地使用权所支付的金额合计8240万元;房地产开发成本15000万元,管理费用4000万元,销售费用4500万元,财务费用3500万元(其中利息支出3300万元,无法提供金融机构证明)。

已知:W项目所在省政府规定,房地产开发费用扣除比例为10%。W项目清算前已预缴土地增值税1000万元。其它各项税费均已及时足额缴纳。城市维护建设税税率7%,教育费附加3%,地方教育费附加2%。不考虑印花税。

要求:根据上述资料,回答下列问题:

【单选题】

W项目的清算比例是( )。

A.83.33%

B.94.44%

C.100.00%

D.88.24%

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

清算比例=15000.8÷17000=88.24% 【点评】本题考核“土地增值税应纳税额的计算”,该题目所涉及知识点在下列正保会计网校(www.chinaacc.com)2018年税务师考试《税法(一)》辅导中均有体现: ①叶青老师基础班第7章第03、04讲; ②刘丹老师强化提高班第7章第02、03讲; ③“梦想成真”系列辅导丛书《应试指南•税法(一)》第214页综合分析题第1题; ④“梦想成真”系列辅导丛书《经典题解•税法(一)》第185页单选题第2题、200页计算题第2题; ⑤“梦想成真”系列辅导丛书《全真模拟试卷•税法(一)》第99页综合分析题第1题; ⑥题库开通的模拟试题(一)单选题第35题、多选题第18题、计算题第2题。

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