2014注册税务师考试《税法一》练习题：销售额

　　2014年注册税务师考试时间为6月14日-15日，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员掌握基础知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注税论坛学员分享的各科目备考资料，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！

　　【综合分析题】

　　某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产小轿车（消费税税率为5%），每辆统一不含税销售价格为10万元，2012年3月发生如下业务：

　　（1）与某特约经销商签订了40辆小轿车的代销协议，代销手续费5%，当月收到经销商返回的30辆小轿车的代销清单及销货款（已扣除手续费）和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂按照统一不含税销售价格开具了40辆小轿车的增值税专用发票；

　　（2）赠送给某协作单位小轿车3辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了0.6万元的运费发票并转交给了协作单位；

　　（3）用一辆小轿车与空调生产厂家交换了30台空调，用于改善生产和办公条件，考虑双方等价交换并自用，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；

　　（4）将本企业售后服务部使用三年的2辆小轿车（每辆原入账价值为15万元），每辆定价6.24万元销售给了某企业；

　　（5）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为5.85万元；

　　（6）本月购进生产材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税14万元，货已到达尚未验收入库，货款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付购货运输费3万元（有货物运输发票）；

　　（7）进口一批汽车轮胎，关税完税价格为75万元，关税税率关税为20%，消费税为3%，货已入库，本月生产汽车领用50%。

　　假定上述应认证的发票均经过认证，根据以上资料，回答下列问题：

　　第一笔业务企业计税销售额为（ ）万元。

　　A.285

　　B.300

　　C.380

　　D.400

　　关于第三笔业务正确的说法是（ ）。

　　A.汽车制造企业与空调生产厂家因为属于以物易物，均不用缴纳增值税，也不能抵扣进项税额

　　B.汽车制造企业与空调生产厂家虽然没有开增值税专用发票，但是也要计算销项税额，同时不能抵扣进项税额

　　C.如果汽车制造企业与空调生产厂家互开增值税专用发票，以物易物后各自使用对方产品，都要计算销项税额，也可以抵扣进项税额

　　D.如果汽车制造企业与空调生产厂家互开增值税专用发票，以物易物后各自使用对方产品，都要计算销项税额，汽车制造企业能够抵扣进项税额，空调生产厂家不能抵扣进项税额

　　E.如果汽车制造企业与空调生产厂家互开增值税专用发票，以物易物后各自使用对方产品，都要计算销项税额，汽车制造企业不能够抵扣进项税额，空调生产厂家可以抵扣进项税额

　　第四笔业务企业应纳增值税（ ）万元。

　　A.0

　　B.0.12

　　C.0.18

　　D.0.24

　　企业第七笔业务可以抵扣的消费税为（ ）万元。

　　A.10

　　B.9

　　C.7.5

　　D.0

　　企业当月应纳增值税（ ）万元。

　　A.75.79

　　B.58.65

　　C.39.65

　　D.45.91

　　企业当月各环节应纳消费税（ ）万元。

　　A.24.78

　　B.23.64

　　C.23.04

 　　D.22