2014年注册税务师备考已经开始,为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题,希望对广大考生有所帮助。
单选题
甲、乙两家非金融企业是关联企业,甲企业拥有乙企业100%的股份。2012年1月1日,乙企业从甲企业借款2000万元,期限为半年,双方约定按银行同期同类贷款年利率5%结算利息。乙企业所有者权益构成如下:实收资本200万元,资本公积100万元,留存收益100万元。则2012年不得扣除的关联方借款利息为( )万元
A、30
B、9.6
C、9.1
D、10.5
【正确答案】A
【答案解析】关联债资比例=(2000×6)/(400×6)=5
不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例/关联债资比例)=2000×5%÷2×(1-2/5)=30(万元)
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