2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
计算题
甲公司为增值税一般纳税人，有关应收款项的资料如下：
（1）2010年1月1日起采用账龄分析法计提坏账准备，年初坏账准备无余额，账龄分析情况如下表所示：
甲公司2010年12月31日应收账款明细账账龄单位：万元
| 应收款项明细账 | 合计 | 未到期 | 过期1个月 | 过期2个月 | 过期3个月 | 过期3个月至11个月 |
| 应收票据—A公司 | 35 000 | 11 000 | 7 500 | 5 000 | 4 000 | 7 500 |
| 应收账款—B公司 | 29 000 | 10 000 | 7 000 | 6 000 | 6 000 | 0 |
| 预付账款—C公司 | 38 000 | 20 000 | 8 000 | 5 500 | 4 500 | 0 |
| 其他应收款—D公司 | 18 000 | 4 000 | 7 500 | 6 000 | 500 | 0 |
| 长期应收款—E公司 | 5 000 | 5 000 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 合计 | 125 000 | 50 000 | 30 000 | 22 500 | 15 000 | 7 500 |
已知部分时间价值系数如下：
| 1年 | 2年 | 3年 | |
| 5%的复利现值系数 | 0.9524 | 0.9070 | 0.8638 |
甲公司坏账准备计提比例如下：
| 应收账款账龄 | 估计损失（%） |
| 未到期 | 0.5 |
| 过期1个月 | 1 |
| 过期2个月 | 2 |
| 过期3个月 | 3 |
| 过期3个月以上 | 5 |
（2）2011年1月1日取得应收票据，票据面值为1 000万元，6个月期限；2011年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为1 000万元，进项税额为170万元，差额部分通过银行支付。
（3）2011年1月1日取得应收票据，票据面值为2 000万元，6个月期限；2011年3月1日企业以不附追索权方式将该票据贴现（出售金融资产），实际收到款项1 984万元存入银行。
要求：根据上述资料，回答以下问题。
<1> 、2010年末长期应收款—E公司应计提的坏账准备为（ ）万元。
A、1 500
B、2 000
C、1 865.4
D、1 889.2
<2> 、2011年2月1日，应收票据背书转让时减少的票据账面价值为（ ）万元。
A、1 170
B、1 060
C、1 000
D、0
<3> 、根据资料一，2010年末应计提的应收款项坏账准备为（ ）万元。
A、3 689.2
B、1 800
C、3 300
D、3 665.4
| 应收账款账龄 | 应收款项金额 | 估计损失（%） | 估计损失金额 |
| 未到期 | 45 000 | 0.5 | 225 |
| 过期1个月 | 30 000 | 1 | 300 |
| 过期2个月 | 22 500 | 2 | 450 |
| 过期3个月 | 15 000 | 3 | 450 |
| 过期3个月以上 | 7 500 | 5 | 375 |
| 单项金额重大的应收款项 | 5 000 | — | 1 889.2 |
| 合计 | 125 000 | 3 689.2 |
<4> 、2011年3月1日，应收票据贴现时计入财务费用的金额为（ ）万元。
A、2 000
B、16
C、1 984
D、0
<1>、
【正确答案】D
【答案解析】应收E公司账款预计未来现金流量现值
＝500×0.9524＋1000×0.9070＋2000×0.8638
＝3110.8（万元）
长期应收款—E公司应计提的坏账准备=5000-3110.8=1889.2（万元）
<2>、
【正确答案】C
【答案解析】2011年2月1日
借：原材料1000
应交税费—应交增值税（进项税额）170
贷：应收票据1000
银行存款170
<3>、
【正确答案】A
【答案解析】计算减值损失：
| 应收账款账龄 | 应收款项金额 | 估计损失（%） | 估计损失金额 |
| 未到期 | 45 000 | 0.5 | 225 |
| 过期1个月 | 30 000 | 1 | 300 |
| 过期2个月 | 22 500 | 2 | 450 |
| 过期3个月 | 15 000 | 3 | 450 |
| 过期3个月以上 | 7 500 | 5 | 375 |
| 单项金额重大的应收款项 | 5 000 | — | 1 889.2 |
| 合计 | 125 000 | 3 689.2 |
<4>、
【正确答案】B
【答案解析】2011年3月1日借：银行存款1984财务费用16贷：应收票据2000
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