2014年注册税务师考试《税法二》第八章练习题答案

　　2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。　

　第八章　城镇土地使用税

 　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、【正确答案】C

　　【答案解析】该企业2012年度应缴纳城镇土地使用税＝（60000－1000－2000－800）×4÷10000＝22.48（万元）

　　2、【正确答案】B

　　【答案解析】经省级人民政府批准，经济落后地区税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的30%。

　　3、【正确答案】A

　　【答案解析】自2012年1月1日至2014年12月31日，对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

　　4、【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

　　5、【正确答案】B

　　【答案解析】直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。

　　应缴纳城镇土地使用税＝（40000－20000）×5＝100000（元）

　　6、【正确答案】A

　　【答案解析】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。甲公司应纳城镇土地使用税＝5000×30%×5＝7500（元）。

　　7、【正确答案】B

　　【答案解析】2008年应纳土地使用税=6000×7+（12000-1000-200）×4+6000×1.2÷12×4=87600（元）

　　2009年应纳土地使用税=6000×7+（12000-1000-200）×4+6000×1.2+4000×1.2÷12×9=96000（元）

　　2008年和2009年共计应缴纳土地使用税=87600+96000=183600（元）

　　二、多项选择题

　　1、【正确答案】ACD

　　【答案解析】城镇土地使用税采用有地区幅度的差别定额税率。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

　　2、【正确答案】ACD

　　【答案解析】厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；尚未核发土地使用证的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待收到土地使用证后再作调整。

　　3、【正确答案】AC

　　【答案解析】纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。

　　4、【正确答案】BE

　　【答案解析】城镇土地使用税实行分级幅度税额。各省、自治区、直辖市人民政府根据市政建设和经济繁荣程度在规定的税额幅度内，确定所辖地区适用的税额幅度。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的税率可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

　　5、【正确答案】BC

　　【答案解析】选项A，对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；选项D，房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税；选项E，对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税。

　　6、【正确答案】ABCD

　　【答案解析】购置存量房的，自办理房屋权属转移，取得房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税。

　　7、【正确答案】ABDE

　　【答案解析】公园中管理单位的办公用地可以正常免税。

　　8、【正确答案】BD

　　【答案解析】应纳城镇土地使用税=10000×3×（9000-300）÷9000=29000（元）=2.9（万元）

　　应纳房产税=8000×（1-20%）×1.2%×（9000-300）÷9000=74.24（万元）

　　9、【正确答案】ACD

　　【答案解析】由于农村不属于城镇土地使用税的征税范围，农村居民不属于城镇土地使用税的纳税义务人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

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