试题内容：
甲公司2012年发现自有的一批原材料报废，成本为20万元，增值税进项税额3.4万元。经查其中40%是由于雷击所致，收到保险公司赔款3万元；其他部分系管理不善造成变质失去了使用价值。该批原材料对应的跌价准备金额为3万元，假定不考虑其他因素，则2012年底按照管理权限报经批准之后，因该批原材料报废对当期利润的影响为（ ）万元。
A、－12.8
B、－14.84
C、－17.4
D、－16.04
【正确答案】 D
【答案解析】 2012年因原材料报废对当期利润的影响＝（20×40%－3×40%－3）＋（20＋3.4－3）×60%＝16.04（万元）。或者：
借：待处理财产损溢 19.04
存货跌价准备 3
贷：原材料 20
应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.04（管理不善造成的报废损失进项税额转出）
借：其他应收款 3
贷：待处理财产损溢 3
经管理权限报批后，将净损失转入管理费用或营业外支出：
借：管理费用 12.24
营业外支出 3.8
贷：待处理财产损溢 16.04
因此影响当期利润的金额就是＝12.24＋3.8＝16.04（万元）。
2015年注册税务师备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《财务与会计》第十章“管理费用的计算”内容提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
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详细问题描述： 20+3.4×60%（为需要转销掉的金额）-3（跌价准备）-3（保险）=16.04。其中管理费用为（20+3.4）×60%，倒挤营业外支出，这样管理费用为14.04呀，不是所有的进项税转出和成本的60%都入管理费用吗？ 答疑老师回复： 因为这部分存货发生的毁损由两部分组成，40%是雷击造成的自然灾害损失，60%是管理不善造成的，对于管理不善造成的材料毁损，其进项税额是不能抵扣的，应该予以转出。 存货的总成本为20，雷击部分对应的存货成本为20×40%，管理不善部分对应的存货成本为20×60%，对于管理不善部分对应的进项税额为20×17%×60%，存货总共计提的存货跌价准备为3，雷击部分对应的存货跌价准备为3×40%，管理不善部分对应的存货跌价准备为3×60%。所以雷击部分存货发生的净损失=成本20×40%-存货跌价准备3×40%-保险公司的赔偿3；管理不善造成的存货净损失=成本20×60%+转出的进项税额3.4×60%-存货跌价准备3×60%。 祝您学习愉快！ |
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