2015注册税务师考试《税法二》答疑精华：境外税额的抵免

　　2015年注册税务师备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《税法二》第一章“境外税额的抵免”概念提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！

　　试题内容

　　【例题】某企业适用所得税税率25%，2013年境内实现应纳税所得额100万元，境外分回利润34万元（在境外已交企业所得税6万元），当年购置节能环保设备，设备投资额280万元。假设无其他事项，该企业2013年应缴纳的企业所得税是（　）万元。

　　A.1 　　B.2

　　C.3 　　D.4

　　【正确答案】D

　　【答案解析】

　　抵免境外所得税额6万元

　　境外税额的抵免限额＝140×25%×40/140＝10（万元），境外所得实际抵免税额6万元。

　　2013年应交所得税额＝100×25%-25+40×25%-6＝4（万元）

注册税务师：境外税额的抵免

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