2015年注册税务师备考已经开始，为帮助考生们高效备考，正保会计网校特从答疑板中精选学员普遍出现的问题，为大家找到解决的方法，以下是学员关于《税法二》第一章“广告费扣除”概念提出的相关问题及解答，希望对大家有帮助！
【答疑总结】
甲企业为饮料品牌持有方，2012年的营业收入为1500万元，发生的广告费和业务宣传费为500万元，乙企业为甲企业授权生产该品牌产品的企业，2012年的营业收入为1000万元，发生的广告费和业务宣传费为400万元。
如果一般情况：甲允许扣除450（1500×30%）<500，乙允许扣除300<400.合计扣除750万元。
如果乙企业选择全部归结至甲企业税前据实扣除的方式，则甲扣除400＋450（1500×30%）<500，乙税前扣除0.合计扣除850万元。
如果乙企业选择将100万归结至甲企业税前据实扣除的方式，则甲扣除100＋450（1500×30%）<500，乙税前扣除300.合计扣除850万元。
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详细问题描述： 饮料加工厂的广告费加入品牌管理方扣除，管理方将其全部扣除。通俗点讲就是加工厂的广告费作为管理方广告费中全额扣除部分？ 答疑老师回复： 是的。给您举个例子来理解。甲企业为饮料品牌持有方，2012年的营业收入为1500万元，发生的广告费和业务宣传费为500万元，乙企业为甲企业授权生产该品牌产品的企业，2012年的营业收入为1000万元，发生的广告费和业务宣传费为400万元。 如果一般情况：甲允许扣除450（1500×30%）<500，乙允许扣除300<400.合计扣除750万元。 如果乙企业选择全部归结至甲企业税前据实扣除的方式，则甲扣除400＋450（1500×30%）<500，乙税前扣除0.合计扣除850万元。 如果乙企业选择将100万归结至甲企业税前据实扣除的方式，则甲扣除100＋450（1500×30%）<500，乙税前扣除300.合计扣除850万元。 追问描述： 如果乙企业将400万费用选择归结到甲企业扣除，是乙企业向开具发票吗？否则怎么归集？ 答疑老师回复： 是的，如果归结到甲企业扣除的话，一般是需要向其开具发票的。 |
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注册税务师：广告费扣除
