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税务师《涉税服务实务》练习题及答案:科目核算

普通 来源:正保会计网校 2022-06-07

下列通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有( )。

A.将自产的高档化妆品出售

B.商场零售金银首饰

C.进口烟丝用于连续生产卷烟,其进口时缴纳的消费税

D.委托加工收回的高档化妆品用于连续生产高档化妆品,被受托方代收代缴的消费税

E.委托加工收回的珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银、钻石首饰,被受托方代收代缴的消费税

查看答案解析
【答案】
ABCD
【解析】

【答案解析】选项E,纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消 费税的金银、钻石首饰 , 在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税 税款 ,受托方代收代缴的消费税不得抵扣,不通过“应交税费——应交消费税”科目核算,应将由受托方代收代缴的消费税,随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品 成本中,借记“委托加工物资”,贷记“银行存款”等科目。

【提示】消费税纳税环节中的生产环节,应理解为生产销售环节,即生产企业在销售产品时缴纳消费税,所以A选项将自产的高档化妆品出售应该缴纳消费税,通过“应交税费——应交消费税”科目核算

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