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2022税务师《税法一》易错题:小规模纳税人应纳税额的计算

普通 来源:正保会计网校 2022-02-08

2022年税务师备考季已至,是时候动身了。做题就要做精华,做题不在量在质,其实题型就那么多,把盲点都找出来就无敌了。

为帮大家高效备考,正保会计网校推出每日一练免费在线测试系统,并对大家出错率比较高的题进行知识点点评,下面就(2022年1月24日到2022年1月30日)题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。

X市甲建筑公司为增值税小规模纳税人,2021年12月在Y市提供建筑服务,取得含税价款800万元。将建筑工程的一部分分包给乙建筑公司,并支付含税分包款300万元。则甲公司当月在Y市应预缴增值税( )万元。

A.14.56
B.4.85
C.4.95
D.9.17

查看答案解析
【答案】
C
【解析】

小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的预征率计算应预缴税款。同时,自2020年3月1日至2021年12月31日,除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。应预缴增值税=(800-300)÷(1+1%)×1%=4.95(万元)。

【正确率】
1.80%
【点评】

本题是对“小规模纳税人应纳税额的计算”的考查,需要注意的是疫情期间的增值税预征率的适用,这类题目需要注意业务发生时间,是否属于政策适用期间。

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