我们都渴望成功，但是通往成功的捷径就是勤于积累，脚踏实地，积极肯干，脚踏实地地学习，通过平时不断地训练积累，打好基础，争取决胜考场！为了帮助帮大家高效备考，正保会计网校从“每日一练”中提取学员普遍容易出错的题，并提供解析，以下是2021年10月11日到2021年10月17日《涉税服务实务》科目正确率较低的税务师易错题点评，每周一期哦！
某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2020年5月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2800元，共发出免费使用啤酒罐20个。当月对啤酒罐押金进行审核时，发现2019年8月发出的啤酒罐有50个在当月逾期，经核实已无法收回，下列针对2020年5月业务的会计处理，正确的有（ ）。
A、借：银行存款672800
贷：主营业务收入560000
应交税费——应交增值税（销项税额）72800
其他应付款40000
B、借：银行存款672800
贷：主营业务收入595398.23
应交税费——应交增值税（销项税额）77401.77
C、借：其他应付款 100000
贷：其他业务收入88495.58
应交税费——应交增值税（销项税额）11504.42
D、借：税金及附加50000
贷：应交税费——应交消费税50000
E、借：税金及附加44000
贷：应交税费——应交消费税44000
啤酒单位税额的确定，应根据含包装物及包装物押金的不含增值税的每吨出厂价格来确定。本题中啤酒单位出厂价格＝2800＋（20×2000÷1.13）÷200＝2976.99（元），所以啤酒厂适用的单位税额为220元/吨，本月应纳消费税＝200×220＝44000（元）。对于啤酒的包装物押金，应该采用逾期后才确认销售额计算征收增值税，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税，对于当期逾期的50个啤酒罐，应确认纳税义务，根据会计制度的规定，在“其他业务收入”科目进行核算。
本题考查的是“包装物缴纳消费税的账务处理”核算的内容，该部分内容需要掌握，以理解记忆为主，具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询，祝大家学习愉快！
考前一周时，要把以前的错题拿出来再做一做，分析一下是因为粗心还是由于没有掌握这些知识点而导致做错的。如果在做的过程中仍然做错或者拿不准，那一定要在考试前再多做几遍，直到把这道题弄明白。
如果大家对考点没有概念，抓不住重点，做题准确率低，那就抓紧时间进行考前冲刺吧！冲刺利器>>记住，心态很重要，大家务必要保持顺利通过考试的决心和勇气，告诉自己，一定能行！
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