每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统,目的是让广大学员通过练习,对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握,因为基础是学好一门课程的关键,希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习,对自己的基础知识进行一下检测和巩固。为了帮助帮大家高效备考,正保会计网校从“每日一练”中提取学员普遍容易出错的题,并提供解析,以下是(2020年10月12日到2020年10月18日)《涉税服务实务》科目正确率较低的税务师易错题点评,好好看看,巩固一下。
大鹏电子产品有限公司(一般纳税人),是拥有进出口经营权的生产企业,2019年2月外销收入1000万元,内销销售额200万元,当期进项税额200万元,当期免税购进原材料100万元,上期留抵税额10万元,已知该企业涉及的增值税率是16%,退税率是13%。则该公司当期的免抵税额是( )万元。
A、0
B、34
C、45
D、145
当期不得免征和抵扣税额=1000×(16%-13%)-100×(16%-13%)=27(万元) 当期应纳税额=200×16%-(200-27)-10=-151(万元) 当期免抵退税额=1000×13%-100×13%=117(万元) 当期应退税额=117(万元);当期免抵税额=0(万元) 当期留抵税额=151-117=34(万元),留在“应交税费——应交增值税”科目中作为下期的留抵税额抵扣。
【正确率】28.74%
【点评】本题考查的是"免抵退税"的相关规定,考查的比较细致,主要是熟悉理解记忆。具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询,祝大家学习愉快!
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