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  • 税务师入学测试卷
  • 2020《涉税服务实务》易错题:企业会计处理

    普通 来源:正保会计网校 2020-10-10

    我们都渴望成功,但是通往成功的捷径就是勤于积累,脚踏实地,积极肯干,脚踏实地地学习,通过平时不断地训练积累,打好基础,争取决胜考场!为了帮助帮大家高效备考,正保会计网校从“每日一练”中提取学员普遍容易出错的题,并提供解析,以下是2020年09月28日到2020年10月04日《涉税服务实务》科目正确率较低的税务师易错题点评,每周一期哦!

    2020年税务师《涉税服务实务》科目易错题

    某增值税一般纳税人企业2019年8月将自产一批小汽车无偿捐赠给其子公司,成本3000000元,捐赠协议上列明价款4000000元,市场平均不含税价5000000元,该企业同类小汽车的最高销售价为6000000元,已知小汽车消费税税率25%,不考虑城建税及教育费附加,下列会计处理正确的有( )。 

    A、借:营业外支出6150000 

       贷:库存商品 4000000 

         应交税费——应交增值税(销项税额)650000 

         应交税费——应交消费税 1500000 

    B、借:营业外支出3650000 

       贷:库存商品 3000000 

         应交税费——应交增值税(销项税额)650000

    C、借:营业外支出5650000 

       税金及附加 1250000 

       贷:主营业务收入 5000000 

         应交税费——应交增值税(销项税额) 650000 

         应交税费——应交消费税 1250000 

    D、借:税金及附加1250000 

       贷:应交税费——应交消费税 1250000 

    E、借:营业外支出1250000

       贷:应交税费——应交消费税 1250000 

    【正确答案】BE

    【答案解析】该捐赠业务视同销售,但不符合会计收入确认条件,不确认收入; 

    同时消费税按市场价格计算计入营业外支出。 

    借:营业外支出 3650000 

      贷:库存商品 3000000 

        应交税费——应交增值税(销项税额)650000 

    借:营业外支出 1250000 

    贷:应交税费——应交消费税 1250000 

    查看答案解析
    【答案】
    BE
    【解析】

    该捐赠业务视同销售,但不符合会计收入确认条件,不确认收入; 同时消费税按市场价格计算计入营业外支出。 借:营业外支出 3650000   贷:库存商品 3000000     应交税费——应交增值税(销项税额)650000 借:营业外支出 1250000 贷:应交税费——应交消费税 1250000

    【正确率】

    17.97%

    【点评】

    本题考查的是企业会计处理的相关规定,考查的比较细致,主要是熟悉理解记忆。具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询,祝大家学习愉快!

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