涉税服务实务试题简答题：税务师与税务师事务所

普通来源：正保会计网校 2020-04-13

某省税务机关在2018年8月对食品生产企业2018年1月1日后的增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于2018年8月底前进行自查，并将自查报告以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局。

2018年8月15日某县食品生产企业的财务人员找到信达税务师事务所的执业税务师张鑫，要求对企业的增值税缴纳情况进行代理审查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给张鑫个人。

按照税务师执业的有关要求签订协议后，张鑫及其辅助人员于2018年8月18日～2018年8月25日对该食品生产企业2018年1月1日后的增值税纳税情况进行审核，发现该食品生产企业经常从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，抵扣了进项税额；购进原材料和销售产品取得的运输发票为货物运输业增值税专用发票，企业抵扣了进项税额。

<1> 、张鑫能否代食品生产企业撰写向县税务稽查局的自查报告？为什么？

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【答案】

张鑫可以代食品生产企业撰写自查报告，这属于税务师执业范围中的“代为制作涉税文书”业务。

【解析】

该题针对“税务师与税务师事务所”知识点进行考核

<2> 、此项业务张鑫能否个人收款？并简述理由。

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【答案】

张鑫个人不可以收款，税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务。

【解析】

该题针对“税务师与税务师事务所”知识点进行考核

<3> 、食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题？

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【答案】

该食品生产企业存在多抵扣进项税额问题（1）农产品收购发票只能是收购企业向农业生产者开具，该食品生产企业可以向农民开具农产品收购发票，但不能向集贸市场的小商贩开具农产品收购发票，由于向小商贩开具了农产品收购发票，导致多抵扣了进项税额；（2）企业取得的2016年6月30日前开具的货物运输业增值税专用发票可以抵扣进项税额，但取得的2016年7月1日后开具的货物运输业增值税专用发票属于不合格票据，不得抵扣进项税额。

【解析】

该题针对“税务师与税务师事务所”知识点进行考核

<4> 、食品生产企业负责人要求张鑫在鉴证报告和自查报告中对企业存在的问题不予反映，张鑫在执业时应如何处理？

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【答案】

委托人示意税务师张鑫作不实报告或者不当证明，张鑫应当拒绝出具报告，并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。

【解析】

该题针对“税务师与税务师事务所”知识点进行考核

<5> 、如果张鑫在代其出具自查报告和鉴证报告时未如实反映上述问题，造成食品生产企业少纳增值税，双方应当承担何种责任？

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【答案】

代理人知道委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，由被代理人和代理人负连带责任。在该项业务中，张鑫及其所在税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由食品生产企业缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对张鑫及其所在税务师事务所处食品生产企业未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

【解析】

该题针对“税务师与税务师事务所”知识点进行考核

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