不考虑的所得税影响，2×18年针对此业务的抵销分录为（　）。

2×17年的抵销分录：

借：营业收入　80

　　贷：营业成本　60

　　　　存货　20

个别报表：存货成本为80万元，可变现净值为66万元，因此减值额＝80－66＝14（万元）；

集团角度：存货成本为60万元，小于可变现净值66万元，无减值。因此要将个别报表中计提的减值抵销：

借：存货——存货跌价准备　14

　　贷：资产减值损失　14

2×18年度抵销分录：

借：未分配利润——年初　20

　　贷：营业成本　 20

借：存货——存货跌价准备　14

　　贷：未分配利润——年初 　　14

针对剩余存货的成本：

借：营业成本　10

　　贷：存货　［（80－60）/2］10

个别报表：当期对外销售存货已经计提减值额＝14×50％＝7（万元），对外销售时结转了存货跌价准备7；

集团角度：当期对外销售的存货没有减值，不应做结转存货跌价准备的分录，因此要将其抵销：

借：营业成本　7

　　贷：存货——存货跌价准备 　7

个别报表：存货成本＝80×50％＝40（万元）【已计提减值额＝14－7＝7（万元）】，可变现净值为28万元，因此本期减值额＝（40－7）－28＝5（万元）；

集团角度：存货成本＝60×50％＝30（万元），可变现净值为28万元，上期未减值，因此本期减值额＝30－28＝2（万元）。因此个别报表中多计提减值额＝5－2＝3（万元），应将其抵销：

借：存货——存货跌价准备 　3

　　贷：资产减值损失　　3

没有做对的同学也不要灰心哟！结合答案解析理解一下题意及分析，实在还有不懂的可以在网校答疑板上留言问老师哦！