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不考虑的所得税影响,2×18年针对此业务的抵销分录为( )。

普通 来源:正保会计网校 2020-01-15

2020年税务师试题《财务与会计》税务师练习试题:存货跌价准备的合并处理

20、M公司是N公司的母公司,2×17年M公司销售商品给N公司,售价80万元,成本60万元。N公司购入后当作存货核算,当期并未将其售出,年末该存货的可变现净值为66万元。2×18年N公司将上年购自M公司的存货留一半卖一半,年末该存货的可变现净值为28万元。不考虑的所得税影响,2×18年针对此业务的抵销分录为( )。

A、借:年初未分配利润  20

     贷:营业成本  20 

B、借:营业成本 10

     贷:存货 10 

C、借:存货 14

     贷:年初未分配利润  14 

D、借:营业成本 7 

     贷:存货 7 

E、借:存货 10

     贷:资产减值损失  10

查看答案解析
【答案】
ABCD
【解析】

2×17年的抵销分录:

借:营业收入 80

  贷:营业成本 60

    存货 20

个别报表:存货成本为80万元,可变现净值为66万元,因此减值额=80-66=14(万元);

集团角度:存货成本为60万元,小于可变现净值66万元,无减值。因此要将个别报表中计提的减值抵销:

借:存货——存货跌价准备 14

  贷:资产减值损失 14

2×18年度抵销分录:

借:未分配利润——年初 20

  贷:营业成本  20

借:存货——存货跌价准备 14

  贷:未分配利润——年初   14

针对剩余存货的成本:

借:营业成本 10

  贷:存货 [(80-60)/2]10

个别报表:当期对外销售存货已经计提减值额=14×50%=7(万元),对外销售时结转了存货跌价准备7;

集团角度:当期对外销售的存货没有减值,不应做结转存货跌价准备的分录,因此要将其抵销:

借:营业成本 7

  贷:存货——存货跌价准备  7

个别报表:存货成本=80×50%=40(万元)【已计提减值额=14-7=7(万元)】,可变现净值为28万元,因此本期减值额=(40-7)-28=5(万元);

集团角度:存货成本=60×50%=30(万元),可变现净值为28万元,上期未减值,因此本期减值额=30-28=2(万元)。因此个别报表中多计提减值额=5-2=3(万元),应将其抵销:

借:存货——存货跌价准备  3

  贷:资产减值损失  3

没有做对的同学也不要灰心哟!结合答案解析理解一下题意及分析,实在还有不懂的可以在网校答疑板上留言问老师哦!

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