陈立文老师涉税服务实务教材精讲课程讲义 |
涉税服务实务主要考什么？怎么学好涉税服务科目？相信很多学员已经收到网校财会书店购买的税务师涉税服务实务教材了，拿到教材后要认认真真地诵读一遍，不要放过任何知识点。下面为同学们带来陈立文老师的涉税服务实务教材精讲视频讲义，大家快来看看吧！
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课程讲义：
考情分析
普通章节
预计分值：3分左右
命题方式：以“选择题”为主
知识点：税务师的服务范围
1.涉税鉴证服务有3类：纳税申报类、涉税审批类、其他。
2.非鉴证服务有4类：税务咨询类、申报准备类、涉税代理类、其他。
3.涉税鉴证业务（4项）
3.1企业所得税汇算清缴纳税申报。
3.2企业税前弥补亏损和资产损失。
3.3土地增值税清算。
3.4总局和省局规定的其他涉税鉴证。
4.非鉴证服务
代办税务登记。
办理纳税、退税和减免税申报。
建账记账。
办理增值税一般纳税人资格认定（登记）。
利用主机共享服务系统为一般纳税人代开增值税专用发票
代为制作涉税文书。
开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等。
【例题·多选题】下列业务，属于税务师可接受委托的非鉴证服务业务的有（ ）。
A.建账记账
B.税务咨询
C.税收筹划
D.会计报表审计
E.办理纳税、退税和减免税申报
『正确答案』ABCE
『答案解析』会计报表审计属于注册会计师的服务范围。
知识点：税务师行业的特点
（一）主体资格的特定性：具有执业资格的税务师和税务师事务所。税务师执业的法定要求。税务师行业有序发展的基本条件。
注：会计师事务所】律师事务所】代理记账机构等机构也可用提供涉税专业服务。
（二）涉税服务活动的公正性：与征纳双方没有任何利益冲突。
（三）法律约束性：是负有法律责任的契约行为。
（四）执业活动的知识性与专业性：税务师行业是一种知识密集型的专业活动。
（五）执业内容的确定性：不得超越规定的内容从事涉税服务活动。除税务机关按照法律、行政法规的规定委托其代理外,税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。
（六）执业有偿服务性。
（七）税收法律责任的不转嫁性（重要）
代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。
若税务师工作过失导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。
【举例】某税务师事务所代理A企业企业所得税年度汇算清缴申报，但事务所未在规定的期限内办理，主管税务机关对A企业做出追征税款，并加收滞纳金和罚款。
则上述支出全部先由A企业缴纳，但A企业可以就其损失向税务师事务所提出赔偿要求。
知识点：税务师的执业原则（注意多选）
1.自愿委托原则：不得强迫。
2.依法涉税服务原则：机构合法（税务师事务所）、人员合法（备考）、业务合法。
3.独立、公正原则：不因偏袒、迁就纳税人。
4.维护国家利益和保护委托人合法权益原则。
知识点：涉税服务制度的产生与发展
《税收征管法》第89条：纳税人，扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。
2009年12月，《关于印发〈注册税务师职业基本准则〉的通知》→完善了税务师执业规范体系，明确了业务标准。
2016年5月，中国注册税务师协会先后发布了《税务师职业资格证书登记服务办法（试行）》《中国注册税务师协会行业诚信记录管理办法（试行）》和《中国注册税务师协会税务师事务所综合评价办法（试行）》→为税务师行业自律管理、规范服务和转型升级创造了较为完善的制度保证。
2016年6月，国家税务总局发布关于《建立税务机关、涉税专业服务社会组织及其行业协会和纳税人三方沟通机制的通知》，是新时期指导涉税专业服务社会组织发展、构建税收共治格局的重要指导文件。
2017年5月，国家税务总局发布了《涉税专业服务监管办法（试行）》，对规范涉税专业服务和维护国家税收利益和纳税人合法权益具有重要意义（新）。
2017年8月，国家税务总局发布《税务师事务所行政登记规程（试行）》，《规程》出台的意义在于（新）:
①落实国务院行政审批制度改革任务，解决税务师事务所主体问题，《规程》出台后、税务机关将依据《规程》启动税务师事务所行政登记工作。
②贯彻落实国务院“放管服”改革要求，简化了税务师事务所行政登记报送资料，极大地便利了行政相对人。
2017年11月，国家税务总局发布《涉税专业服务信息公告与推送办法（试行）》（新）。
①使纳税人和社会公众了解涉税专业服务机构和从事涉税服务人员的相关信息，扩大纳税人选择范围，减少信息不对称，使纳税人可以随心选、放心用，间接督促涉税专业服务机构和从事涉税服务人员提高执业质量。
②实现涉税专业服务机构和从事涉税服务人员与纳税人信息的联动管理，有利于进一步加强风险防控，实施分级分类管理，打造数据管税格局。
③实现税务机关与外部其他部门和行业协会的信息共享，推进联合激励和联合惩戒，促进社会共治。
2017年12月，国家税务总局发布《涉税专业服务信用评价管理办法（试行）》，对于加强涉税专业服务信用管理，促进涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员依法诚信执业具有重要意义（新）。
2017年12月，国家税务总局发布《关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》。《公告》是《涉税专业服务监管办法（试行）》的配套制度之一，是落实涉税专业服务实名制管理和业务信息采集制度的具体规定（新）。
2018年10月，国家税务总局发布《关于从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则的公告》，对进一步加强涉税专业服务信用管理，加快建立和完善个人信用记录形成机制，及时归集有关人员在相关活动中形成的诚信信息，确保信息真实准确，实现及时动态更新，有效地丰富和完善了涉税服务制度（新）。
税务师已成为继律师、注册会计师之后的第三大鉴证咨询类专业服务行业。
国务院行政审批制度改革推进以来,“注册税务师执业核准”被取消，注册税务师职业资格由准入类调整为水平评价类，税务师事务所行政审批调整为行政登记。
税务师行业未来发展的总体目标（新）
2019年涉税服务领域的三个高频字：
第一个是“减”字，就是减税降费。
第二个是“法”字，就是税收法定。我国的18个税种已有6部法律，剩余的12个税种的立法要在2020年3月15日之前完成，
第三个是“专”字，就是专业服务。
税务师行业未来发展应坚持的原则
（1）坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为统领
（2）坚持服务税收工作大局
（3）坚持公平竞争
（4）坚持指导和管理相结合
（5）坚持自愿委托
（6）坚持依法涉税服务
（7）坚持独立、公正
（8）坚持维护国家利益和保护委托人合法权益
【例题·多选题】税务师行业未来发展应坚持的原则（ ）。
A.坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为统领
B.坚持公平竞争
C.坚持依法涉税服务
D.坚持只保护委托人权益
E.坚持只有税务师才可以从事涉税服务
『正确答案』ABC
『答案解析』坚持维护国家利益和保护委托人合法权益，不能只保护委托人利益。注册会计师也可以从事涉税服务。
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