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2021年涉税服务实务易错题:增值税

普通 来源:正保会计网校 2021-02-15

备考税务师不能光看书,还要多做题训练,巩固基础知识点才行,必须踏踏实实一步一个脚印地勤奋努力,另外要找对学习方法,比如看完一章知识点,要做相应的练习题训练!大家在网校每日一练免费测试系统做题的时候,一定要注意做错的题反复看看。正保会计网校从“每日一练”中提取学员普遍容易出错的题,并提供解析,以下是2021年02月08日到2021年02月14日《涉税服务实务》科目正确率较低的税务师易错题点评,好好看看吧!

某工业企业为上市公司,2020年5月发生如下经济业务,已作出了相应的会计处理,税务师审核时认为正确的有( )。(假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣)

A、将外购的钢材用于企业的厂房建设中:

借:在建工程

  贷:库存商品

  应交税费——应交增值税(进项税额转出)
B、外购的库存商品因管理不善的原因造成损失:
借:待处理财产损溢
  贷:库存商品
C、将自己生产的产品用于职工福利:
借:应付职工薪酬
  贷:库存商品
    应交税费——应交增值税(销项税额)
D、将外购文具用品—批赠送给希望小学:
借:营业外支出
  贷:库存商品
    应交税费——应交增值税(销项税额)
E、将自产的产品用于抵债:
借:应付账款
  贷:主营业务收入
    应交税费——应交增值税(销项税额)
【正确答案】DE
【答案解析】选项A,不用做进项税额转出,其会计处理为: 
借:在建工程 
  贷:库存商品 
选项B,属于非正常损失,其对应的进项税作转出处理: 
借:待处理财产损溢 
  贷:库存商品 
    应交税费——应交增值税(进项税额转出) 
选项C,自产产品用于职工福利是指将货物用于职工个人(不属于集体福利),属于增值税的视同销售,会计上要确认收入,会计处理为: 
借:应付职工薪酬 
  贷:主营业务收入 
     应交税费——应交增值税(销项税额)

【正确率】8.4%

【点评】本题考查的是增值税的相关会计处理,该部分内容需要一定的会计基础,综合性较强。具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询,祝大家学习愉快!

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