2019年税务师《税法二》答疑精华：无形资产摊销

普通来源：正保会计网校 2019-09-04

时光匆匆流逝，距离2019税务师考试只剩下两个多月的时间了，报考税务师的同学们，一定要抓住最后的复习时间高效备考，规划好学习时间，做到一点一滴的知识积累。学员在学习中遇到的问题可以通过所报课程的答疑板提交，答疑老师们会给出有针对性的解答。为帮助广大考生解决备考难题，特搜集整理了税务师《税法二》答疑精华分享给大家，一起来看看吧！

试题内容：
1、某科技型中小企业2017年发生新产品研究开发费用200万元，其中形成无形资产的部分为180万元，计入当期损益的费用为20万元。假设该无形资产于2017年7月开发完成并使用，按10年进行摊销，则该企业2017年可以税前扣除的研发费用金额为（　）万元。
A、30
B、39
C、33.5
D、50.75
【正确答案】 D
【答案解析】未形成无形资产计入当期损益的部分，可以加计扣除75%：20＋20×75%＝35（万元），形成无形资产的部分可以扣除的摊销金额：180÷10×6÷12×175%＝15.75（万元），该研究开发费用在2017年可以扣除的金额＝35＋15.75＝50.75（万元）。
学员问题：
摊销那除以12再1乘175%不明白。
正保会计网校老师解答：
体现研发费用形成无形资产的，按照税法规定允许按照175%摊销扣除。
学员继续提问：
现政策是无论是否形成无形资产都按加计75%扣除？
正保会计网校老师解答：
研究开发费，自2018年至2020年 12月 3 1 日，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175 % 摊销。
学员继续提问：
试题是2017年，和2018年至2020年12月31日的政策相同吗？
正保会计网校老师解答：
这是科技型中小企业，是相同的。
学员继续提问：
180÷10是算一年的吗？为啥又*6有除12？不明白
正保会计网校老师解答：
因为是7月份完成的，所以是从7月份开始摊销，本年实际摊销期为半年，所以才除以12*6计算本年的摊销金额。