2019年税务师《税法二》答疑精华：直接投资收益

普通来源：正保会计网校 2019-09-03

时光匆匆流逝，距离2019税务师考试只剩下两个多月的时间了，报考税务师的同学们，一定要抓住最后的复习时间高效备考，规划好学习时间，做到一点一滴的知识积累。学员在学习中遇到的问题可以通过所报课程的答疑板提交，答疑老师们会给出有针对性的解答。为帮助广大考生解决备考难题，特搜集整理了税务师《税法二》答疑精华分享给大家，一起来看看吧！

试题内容：
1、美国甲公司在中国设立分支机构，2017年处置在中国的一栋房产，取得收入2000万元，该房产与境内分支机构没有实际联系，分支机构从境外公司分得股息20万元，该公司应在我国缴纳企业所得税（　）万元。
A、200　　
B、505　　
C、202　　
D、205
【正确答案】 D
【答案解析】处置房产收入属于来源于境内的与机构场所没有实际联系的所得，按照10%交税，分得的股息属于来源于境外的与机构场所有实际联系的所得，按照25%税率交税。
应缴纳企业所得税＝2000×10%+20×25%=205（万元）
学员问题：
直接投资收益不是不交税的吗？为什么20万，还要交税？
正保会计网校老师解答：
依据您的描述，不符合免税规定，应该按照规定缴纳企业所得税。
企业的下列收入为免税收入：
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利组织的收入。