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2019年税务师《税法二》答疑精华:非居民企业境外所得

普通 来源:正保会计网校 2019-08-30

时光匆匆流逝,距离2019税务师考试只剩下两个多月的时间了,报考税务师的同学们,一定要抓住最后的复习时间高效备考,规划好学习时间,做到一点一滴的知识积累。学员在学习中遇到的问题可以通过所报课程的答疑板提交,答疑老师们会给出有针对性的解答。为帮助广大考生解决备考难题,特搜集整理了税务师《税法二》答疑精华分享给大家,一起来看看吧!

学员问题:

老师,请问:非居民企业,境外所得,但与境内机构有实质联系的,是否交企业所得税?税率是多少?境外所得中的“境外”,是按签合同地点、业务提供地点还是收款地点判断?能不能举个例子?

正保会计网校老师解答:

需要缴纳,税率为25%,企业所得税境外所得需要根据业务来判断。

如下是境内所得,除此之外都是境外所得:

所得类型所得来源地的确定
销售货物所得按照交易活动发生地确定
提供劳务所得按照劳务发生地确定
不动产转让所得按照不动产所在地确定
动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定
利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定
其他所得由国务院财政、税务主管部门确定

学员继续提问:

老师,到底是25%还是20%(实际10%)?请确认。因为非居民,境内所得,境内无机构或有机构但所得与机构无实质联系的税率是20%(实际10%),境外的那种情况难道没有优惠吗?

正保会计网校老师解答:

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。 25%

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 20%(实际10%)

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