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2019年税务师《涉税服务实务》答疑精华:建筑服务差额计税

普通 来源:正保会计网校 2019-08-29

时光匆匆流逝,距离2019税务师考试只剩下两个多月的时间了,报考税务师的同学们,一定要抓住最后的复习时间高效备考,规划好学习时间,做到一点一滴的知识积累。学员在学习中遇到的问题可以通过所报课程的答疑板提交,答疑老师们会给出有针对性的解答。为帮助广大考生解决备考难题,特搜集整理了税务师《涉税服务实务》答疑精华分享给大家,一起来看看吧!

试题内容:

2.施工过程中的财税处理

(1)采购材料等

借:库存材料、周转材料(工程施工)等

      应交税费——应交增值税(进项税额) 一般计税

      贷:银行存款、应付账款等

(2)分包工程、机械租赁结算——一般纳税人

一般计税借:工程施工等
  应交税费——应交增值税(进项税额) 一般计税
  贷:银行存款、应付账款等
简易计税借:工程施工等
  应交税费——简易计税 简易计税(只针对分包,不包括其他部分)
  贷:银行存款、应付账款等

学员问题:

主题提问标题:【建筑服务差额计税】分包工程、机械租赁结算时,一般纳税人简易计税、小规模纳税人,都是不能抵扣进项税的,怎么形成的 借方 应交税费——简易计税or应交增值税?

正保会计网校老师解答:

这是差额纳税时的规定,允许从销售额中扣除的分包款要计算增值税,计入应交税费-简易计税(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)的借方。

企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

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