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2019年税务师《税法一》答疑精华:增值税和消费税扣税方法

普通 来源:正保会计网校 2019-08-28

时光匆匆流逝,距离2019税务师考试只剩下两个多月的时间了,报考税务师的同学们,一定要抓住最后的复习时间高效备考,规划好学习时间,做到一点一滴的知识积累。学员在学习中遇到的问题可以通过所报课程的答疑板提交,答疑老师们会给出有针对性的解答。为帮助广大考生解决备考难题,特搜集整理了税务师《税法一》答疑精华分享给大家,一起来看看吧!

试题内容:

【试题·综合题】某日化厂为增值税一般纳税人,2017年10月份的生产经营情况如下:

(1)进口业务:进口一批高级香水精,完税价格23.07万元。

(2)国内购进业务:购进高级香水精等原材料,增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元,购进的高级香水精用于生产高级化妆品。

(3)销售业务:10月5日,以赊销方式销售给甲商场高级化妆品,不含税总价款70万元,合同约定10月15日全额付款,15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票,注明金额40万元。

相关资料:该日化厂进口高级香水精关税税率为20%,10月初库存外购香水精买价2万元,10月末库存外购香水精买价12万元。

  『解析』

  10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税

  =70×15%-[2+(23.07+23.07×20%)÷(1-15%)+20-12]×15%

  =4.11(万元)

  10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税

  =70×17%-[(23.07+23.07×20%)÷(1-15%)]×17%-3.4

  =2.96(万元)

学员问题:

可扣部分不是起初库存+领用-期末库存吗,这题领用部分直接用组价和国内购进成本了,意思是购进的全部都用于生产高级化妆品了吗。。没有说领用多少,就是全用了是吗?

正保会计网校老师解答:

增值税采用购进扣税法,消费税采用领用扣税法。

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