2019年税务师《涉税服务实务》答疑精华：小规模纳税人

试题内容：

1、下列各项中免征增值税的有（　）。

A、纳税人采取转包方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产 

B、社会团体收取的会费 

C、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 

D、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税纳税人 

E、个人从事金融商品转让业务 

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 对月销售额10万元以下（含本数）的增值税“小规模”纳税人，免征增值税。

学员问题：

小微企业，和小规模纳税人呀，小微企业也可能是一般纳税人？

正保会计网校老师解答：

小微企业和小规模纳税人不是一个概念，前者是企业所得税的概念，后者是增值税的概念，二者的范围也不同，小微企业也有可能是一般纳税人的，注意区别。

学员继续提问：

那有没有这个说法，就是小微企业月销售额不超过10万，季度销售额不超过30万，免征增值税的说法？

正保会计网校老师解答：

没有的，这里享受优惠的是小规模纳税人，而不是小微企业。

学员继续提问：

转让金融商品企业交增值税，交企业所得税，个人交个人所得税对吗？转让股权增税税，企业所得税，个人所得税怎么交？还有投资收益，增值税是不交的，企业所得税。个人所得税怎么交，看到这些都迷，请老师能总结一下。

正保会计网校老师解答：

转让金融商品企业交增值税，交企业所得税，个人交个人所得税对吗？

答：对，同时注意个人转让金融商品免征增值税，个人只有买卖境内上市公司的股票（限售股除外）、以及对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暂免征收个人所得税，自2017年11月17日起至2019年12月4日止，继续暂免征收个人所得税,此外不免。

转让股权增税税，企业所得税，个人所得税怎么交？

答：不征收增值税，计算财产转让所得缴纳个人所得税、企业所得税。

还有投资收益，增值税是不交的，企业所得税、个人所得税怎么交，看到这些都迷，请老师能总结一下。

答：个人来自境内上市公司和非上市公众公司的股息红利，有差别化征税的政策，否则按利息股息红利所得20%税率征收个人所得税。外籍个人取得外商投资企业的股息红利，免征个人所得税。

从2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

股权转让征收个人所得税或企业所得税，没有优惠政策。

企业所得税： 

居民企业：取得境内上市公司的股息红利，只有持股满12个月以后分得的，才免税，不满12个月的，要全额并入应纳税所得额交企业所得税，如果是境内非上市公司，则没有12个月的限制，一律免企业所得税。如取得境外的股息红利，要按25%计算抵免限额，境外已纳税额小于抵免限额的，差额部分补交所得税。

在境内设立机构场所的非居民企业：取得境内上市公司的股息红利，只有持股满12个月以后分得的，才免税，不满12个月的，要全额按25%交企业所得税，如果是境内非上市公司，则没有12个月的限制，一律免企业所得税。如取得境外与机构场所有联系的股息红利，要按25%计算抵免限额，境外已纳税额小于抵免限额的，差额部分补交所得税。

境外的外国企业：来源于境内的股息红利，一律全额按10%交企业所得税。 境外的股息红利不是我国企业所得税的范围。