2019年税务师《税法二》答疑精华：固定资产加速折旧

试题内容：

1、下列关于固定资产加速折旧的表述中，不正确的是（　）。

A、对生物药品制造业，专用设备制造业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 

B、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧 

C、对所有行业企业持有的单位价值不超过10000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧 

D、采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法 

【正确答案】 C

【答案解析】 对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

学员问题：

老师，请问，1：如果企业2014年以前购进的固定资产按照旧政策计提折旧，不能加速折旧吧？

2：单位价值小于等于5000元的固定资产一次性扣除，适用的 条件为所有行业企业持有的，这句话的意思是只要是所有行业企业目前持有的单位价值小于等于5000元的固定资产，不管是自制，自建，外购的固定资产，原来按照旧政策按月计提折旧，现在是不是可以不再按月计提折旧了，一次性把剩余的折旧额扣除吗？不知道理解对否？

3：针对特殊性加速折旧政策提问，如果企业的财务人员不懂税收政策，对符合加速折旧的固定资产还是按照旧政策按月计提折旧，现在是不是可以按照新政策变更一下折旧方法呢？

4：企业的固定资产采取加速折旧方法，是不是对符合条件的固定资产可以采取加速折旧，对不符合条件的固定资产还是按照旧政策按月计提折旧，对吗？

正保会计网校老师解答：

无论是否符合加速折旧条件，会计上只要是固定资产，都还是按照会计上的折旧计提要求计提折旧的，只是在计算折旧的税前扣除时，税法上允许对符合条件的可以一次性扣除或加速扣除，形成的税会差异在进行所得税申报时进行纳税调整。当然，企业也可以放弃以上加速或一次折旧，按会计计提折旧税前扣除，也就不存在税会差异问题了。

学员继续提问：

老师，您能不能详细解析下呢？晕

正保会计网校老师解答：

比如，某企业购入价值4000元的固定资产，会计还是要按照固定资产的使用年限在账面上计提折旧的，只是在计算企业所得税的应纳税所得额时，税法允许企业可以将这4000元一次性税前扣除。假设当年计提折旧1000元，那就是会计税前扣除了1000元，而税法允许扣除4000元，这之间的差额3000元就要进行纳税调减。

如果您还有疑问，欢迎您继续提问！

学员继续提问：

老师，这之间的差额3000元进行纳税调减，那么以后会计上对此固定资产计提的折旧额就要调增了，对吗？

正保会计网校老师解答：

是的，您的理解正确。

学员继续提问：

如果是这样的话，意义是什么呢？每个月还要记得调增应纳税所得额，多麻烦呢

正保会计网校老师解答：

在购置的当期可以全额税前扣除，从而少交个人所得税，缓解纳税人的资金压力。