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2019年税务师《税法二》答疑精华:固定资产加速折旧

普通 来源:正保会计网校 2019-08-19

2019税务师备考正当时,在学习《税法二》的内容以及做《税法二》考试习题的时候,小伙伴们可能会遇到各种难题,备考的热情难免会受到打击,不过请不要着急,网校答疑板来帮你,学员在学习中遇到的问题可随时通过所报课程的答疑板提交,答疑老师们会给出有针对性的解答。为帮助广大考生解决备考难题,特搜集整理了税务师《税法二》答疑精华分享给大家,一起来看看吧!


试题内容:

1、下列关于固定资产加速折旧的表述中,不正确的是( )。

A、对生物药品制造业,专用设备制造业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 

B、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧 

C、对所有行业企业持有的单位价值不超过10000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧 

D、采取加速折旧方法的,可采取双倍余额递减法或者年数总和法 

【正确答案】 C

【答案解析】 对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

学员问题:

老师,请问,1:如果企业2014年以前购进的固定资产按照旧政策计提折旧,不能加速折旧吧?

2:单位价值小于等于5000元的固定资产一次性扣除,适用的 条件为所有行业企业持有的,这句话的意思是只要是所有行业企业目前持有的单位价值小于等于5000元的固定资产,不管是自制,自建,外购的固定资产,原来按照旧政策按月计提折旧,现在是不是可以不再按月计提折旧了,一次性把剩余的折旧额扣除吗?不知道理解对否?

3:针对特殊性加速折旧政策提问,如果企业的财务人员不懂税收政策,对符合加速折旧的固定资产还是按照旧政策按月计提折旧,现在是不是可以按照新政策变更一下折旧方法呢?

4:企业的固定资产采取加速折旧方法,是不是对符合条件的固定资产可以采取加速折旧,对不符合条件的固定资产还是按照旧政策按月计提折旧,对吗?

正保会计网校老师解答:

无论是否符合加速折旧条件,会计上只要是固定资产,都还是按照会计上的折旧计提要求计提折旧的,只是在计算折旧的税前扣除时,税法上允许对符合条件的可以一次性扣除或加速扣除,形成的税会差异在进行所得税申报时进行纳税调整。当然,企业也可以放弃以上加速或一次折旧,按会计计提折旧税前扣除,也就不存在税会差异问题了。

学员继续提问:

老师,您能不能详细解析下呢?晕

正保会计网校老师解答:

比如,某企业购入价值4000元的固定资产,会计还是要按照固定资产的使用年限在账面上计提折旧的,只是在计算企业所得税的应纳税所得额时,税法允许企业可以将这4000元一次性税前扣除。假设当年计提折旧1000元,那就是会计税前扣除了1000元,而税法允许扣除4000元,这之间的差额3000元就要进行纳税调减。

如果您还有疑问,欢迎您继续提问!

学员继续提问:

老师,这之间的差额3000元进行纳税调减,那么以后会计上对此固定资产计提的折旧额就要调增了,对吗?

正保会计网校老师解答:

是的,您的理解正确。

学员继续提问:

如果是这样的话,意义是什么呢?每个月还要记得调增应纳税所得额,多麻烦呢

正保会计网校老师解答:

在购置的当期可以全额税前扣除,从而少交个人所得税,缓解纳税人的资金压力。

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注:本文为正保会计网校原创,版权属正保会计网校所有,未经授权,不得转载。

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