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2019年税务师《涉税服务实务》答疑精华:长期待摊费用

普通 来源:正保会计网校 2019-07-09

2019税务师备考正当时,在学习《涉税服务实务》的内容以及做《涉税服务实务》考试习题的时候,小伙伴们可能会遇到各种难题,备考的热情难免会受到打击,不过请不要着急,网校答疑板来帮你,学员在学习中遇到的问题可随时通过所报课程的答疑板提交,答疑老师们会给出有针对性的解答。为帮助广大考生解决备考难题,特搜集整理了税务师《涉税服务实务》答疑精华分享给大家,一起来看看吧!

学员问题:

请问房屋装修费用能否按照长期待摊费用扣除?有没有相关税法规定?

正保会计网校老师解答:

固定资产后续支出分为资本化支出和费用化支出,资本化支出包含增加固定资产原值和计入长期待摊费用,具体看企业的核算办法。

学员继续提问:

如果是计入长期待摊费用,按照规定应该分5年计提摊销吗?

正保会计网校老师解答:

固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

1、已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;

2、租人固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销;

3、改建的固定资产延长使用年限的,除巳足额提取折旧的固定资产、租入固定资产的改建支出外,其他的固定资产发生改建支出,应当适当延长折旧年限。

大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

4、企业所得税法所指固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

5、其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

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