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2019年税务师《涉税服务实务》答疑精华:以前年度损益调整

普通 来源:正保会计网校 2019-07-09

2019年税务师备考已经拉开了序幕,报考税务师《涉税服务实务》的小伙伴们,你们在学习《涉税服务实务》考试内容以及做考试习题的时候,是否会遇到不理解不清楚的地方呢,不用担心,网校答疑板为您答疑解惑,学员在学习中遇到的问题可随时通过所报课程的答疑板提交,答疑老师们会给出有针对性的解答。下面让我们一起来看看网校小编精心整理的答疑精华吧!

试题内容:

1、2017年5月25日,经主管税务机关检查,发现企业上年末将当年购进的一批原材料用于企业的职工食堂建设,企业以账面金额20000元(不含税价格)结转至“其他业务成本”科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账,并于5月31日前补交税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。下列会计分录正确的有( )。

A、借:在建工程 23400

  贷:以前年度损益调整 20000

    应交税费——增值税检查调整 3400

B、借:应交税费——增值税检查调整 3400

  贷:应交税费——未交增值税 3400

C、借:应交税费——未交增值税 3400

  贷:银行存款 3400

D、借:在建工程 23400

  贷:以前年度损益调整 20000

    应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3400

E、借:在建工程 23400

  贷:以前年度损益调整 20000

    应交税费——应交增值税(销项税额) 3400

【正确答案】 ABC

【答案解析】 外购材料用于集体福利,应作进项税额转出。由于是税务机关查补,所以是通过“应交税费——增值税检查调整”科目核算。

学员问题:

此题为什么会用到以前年度损益,以前年度损益什么情况下用?

正保会计网校老师解答:

发现企业上年末将当年购进的一批原材料用于企业的职工食堂建设,企业以账面金额20000元(不含税价格)结转至“其他业务成本”科目中核算。

上年企业错误的将原材料计入了其他业务成本,应该计入在建工程,影响了损益,所以跨年影响损益的科目用以前年度损益调整科目核算。

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