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试题内容:
1、某科技型中小企业2017年发生新产品研究开发费用200万元,其中形成无形资产的部分为180万元,计入当期损益的费用为20万元。假设该无形资产于2017年7月开发完成并使用,按10年进行摊销,则该企业2017年可以税前扣除的研发费用金额为( )万元。
A、30
B、39
C、33.5
D、50.75
【正确答案】 D
【答案解析】 未形成无形资产计入当期损益的部分,可以加计扣除75%:20+20×75%=35(万元),形成无形资产的部分可以扣除的摊销金额:180÷10×6÷12×175%=15.75(万元),该研究开发费用在2017年可以扣除的金额=35+15.75=50.75(万元)。
学员问题:
摊销那除以12再1乘175%不明白
正保会计网校老师解答:
体现研发费用形成无形资产的,按照税法规定允许按照175%摊销扣除。
学员继续提问:
现政策是无论是否形成无形资产都按加计75%扣除?
正保会计网校老师解答:
研究开发费,自2018年至2020年 12月 3 1 日,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175 % 摊销。
学员继续提问:
试题是2017年,和2018年至2020年12月31日的政策相同吗?
正保会计网校老师解答:
这是科技型中小企业,是相同的。
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