2019年税务师《税法一》答疑精华：免抵税额

试题内容：

19.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为16%，退税率为13%。2018年8月，出口自产设备40台，出口收入折合人民币200万元；国内销售设备取得销售收入100万人民币，收款116万元；国内购进货物取得专用发票注明价款为400万元，税额64万元；上期期末留抵税额5万元，该生产企业8月份留抵下期抵扣的税额是（　）万元。

　　A.0　

　　B.21

　　C.26　

　　D.68 

『正确答案』B 

『答案解析』当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（16%－13%）＝6（万元） 

  当期应纳税额＝100×16%－（64－6）－5＝－47（万元） 

  出口货物免抵退税额＝200×13%＝26（万元） 

  该企业当期的应退税额＝26（万元） 

   留抵结转下期继续抵扣税额＝47－26＝21（万元）

 【正确答案】BCE

【答案解析】北上广深四地个人出售2年以上普通住房，免税；非普通住房差额纳税。

学员问题：

免抵税额有什么用，企业本期如果应纳增值税小于零但绝对值小于免抵退税额，小于零的那部分是应退税额，免抵退税额跟应退税额的差值是免抵税额，免抵税额具体能起什么作用？

正保会计网校老师解答：

免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分，这部分是不退税的。从另一个角度考虑，假如这部分退税，那么内销那部分就要交税。这样此部分不退，内销相应的部分也不交，就两相抵了。

由此可见，当期免抵税额是指当期免抵退税额减去当期应退税额之后的余额，其反映的是“免抵退税”企业当期从内销应纳增值税税额中抵减的那部分出口免抵退税额，不是企业期末留抵税额，更不是企业次月的期初留底税额。

通俗地讲，是指企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额，也就是说企业的留抵税额不够退。