2015年注册税务师考试《税务代理实务》第十三章练习题答案

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第十三章 税务咨询与税务顾问

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项E，与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。

　　2、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C是错误的，税收筹划应该着重考虑整体税负的轻重，同时需要着眼于生产经营业务的扩展，而不是只关注于当前的税收支出；选项E是错误的，在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展，即使缴纳税收的绝对额增加，甚至税负也提高了，但从长远看，资本回收率能增长，还是可取的。

　　3、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A属于分割方法，选项B属于扣除方法，选项D属于减免税方法。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考核的是常见的税务执业文书。企业财产损失所得税税前扣除的鉴证报告、企业所得税税前弥补亏损的鉴证报告、土地增值税清算税款的鉴证报告属于涉税鉴证类执业文书。纳税建议报告属于涉税服务类执业文书。选项E属于纳税申报资料，不是执业文书。

　　2、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项B是错误的，商业企业收到平销返利一律不得开具专用发票；选项C是错误的，啤酒是从量征收消费税，押金与计税依据无关；选项D是错误的，企业外购货物用于集体福利，进项税额不允许抵扣，不能做视同销售处理。

　　3、

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】纳税人在建筑工地生产工程所需水泥预制板，不征增值税。所以，选项C属于不予征税的方法。

　　4、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】本题考核的税收筹划。选项C是错误的，税收筹划应该着重考虑整体税负的轻重，同时需要着眼于生产经营业务的扩展，而不是只关注于当前的税收支出；选项E是错误的，在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展，即使缴纳税收的绝对额增加，甚至税负也提高了，但从长远看，资本回收率能增长，还是可取的。

　　5、

　　【正确答案】AE

　　【答案解析】选项B不正确，超过部分不能结转扣除；选项C不正确，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项D不正确，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除，不得摊销。

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