2014年的注册税务师考试已经结束，为了帮助广大学员备战2015年cta考试，正保会计网校精心为大家整理了注税考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助！
单项选择题
2012年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5000万元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于2012年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元，公允价值和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备（假定不考虑其销项税额）原价为5000万元，已计提折旧2000万元，已计提减值准备800万元公允价值为2500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为（ ）万元。
A、1345
B、745
C、1045
D、330
【正确答案】C
【答案解析】乙公司债务重组利得＝5000-（1500＋1500×17%）－2500＝745（万元）（为重组利得，计入营业外收入），设备处置收益＝2500－（5000－2000－800）＝300（万元）（为资产转让收益，计入营业外收入），产品转让收益＝1500（主营业务收入）－1200（主营业务成本）＝300（万元）（不形成营业外收入），营业外收入＝745＋300＝1045（万元）。
甲公司的分录：
借：库存商品 1500
应交税费-增值税 255
固定资产 2500
营业外支出 745
贷：应收账款 5000
乙公司：
借：固定资产清理 2200
固定资产减值准备 800
累计折旧 2000
贷：固定资产 5000
借：应付账款 5000
贷：主营业务收入 1500
应交税费-增值税 255
固定资产清理 2200
营业外收入—处置固定资产收入 300
—债务重组收益 745
借：主营业务成本 1200
贷：存货 1200
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