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第九章 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】B
【答案解析】本题考核增值税应纳税额计算的知识点。小规模纳税人销售自己用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
增值税＝8×3%＋8÷（1＋3%）×2%＝0.40（万元）
2、
【正确答案】D
【答案解析】应纳增值税=2500000×17%-（200000+350000）×17%-2000=329500（元）
自2009年1月1日起，纳税人购入的固定资产符合规定的可以抵扣进项税额。
3、
【正确答案】C
【答案解析】销项税额＝3000÷1.17×200×17%＝87179.49（元），企业自己计算的销项税额是81367.52元，少计销项税额87179.49－81367.52＝5811.97（元）。
4、
【正确答案】A
【答案解析】本题考核增值税进项税额抵扣的知识点。选项BCD属于将外购货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，进项税额是不能抵扣的；选项A属于视同销售的业务，进项税额可以抵扣。
5、
【正确答案】C
【答案解析】选项A、B是增值税的兼营行为；选项D是营业税的混合销售行为。
6、
【正确答案】D
【答案解析】本题考核出口退税管理的知识点。单证齐全（一单两票及消费税专用税票）——出口报关单（出口退税专用）、出口发票、购货的增值税专用发票，出口货物消费税专用缴款书。
自2012年8月1日起报关出口的货物，出口企业申报出口退税时，不再提供核销单。
7、
【正确答案】D
【答案解析】本题考核考生对生产企业出口应税消费品，消费税退免税政策是否熟悉，同时考查考生消费税征收环节的基本知识。由于消费税主要在生产环节征收，“消费税纳税人出口”一般说的是生产企业直接出口应税消费品。
8、
【正确答案】C
【答案解析】免抵退税不得免征和抵扣税额
＝200×6.5×（17%－13%）－500×（17%－13%）＝32（万元）
当期应纳税额＝200×17%－（74－32）－3＝－11（万元）
免抵退税额＝200×6.5×13%－500×13%＝104（万元）
当期的应退税额＝11（万元）
当期的免抵税额＝104－11＝93（万元）
会计分录：
借：其他应收款—应收出口退税款（增值税） 110000
应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 930000
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 1040000
9、
【正确答案】D
【答案解析】《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》“出口销售额乘征退税率之差”按企业当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报。
10、
【正确答案】A
【答案解析】当期不得免征和抵扣税额＝1000×（17%-15%）－100×（17%-15%）＝18（万元）
当期应纳税额＝200×17%－（200－18）－10＝－158（万元）
当期免抵退税额＝1000×15%－100×15%＝135（万元）
当期应退税额＝135（万元）；当期免抵税额＝0（万元）
当期留抵税额＝158－135＝23（万元），留在“应交税费－应交增值税”科目中作为下期的留抵税额抵扣。
11、
【正确答案】D
【答案解析】营业税纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额换算税金抵减应纳营业税。该酒店企业10月份应缴纳的营业税＝（25000＋30000）×5%－10530÷（1＋17%）×17%＝1220（元）。
12、
【正确答案】C
【答案解析】（351000+351）/1.17×17%＝51051（元）
13、
【正确答案】B
【答案解析】销项税额＝5000×100×17%＝85000元
14、
【正确答案】D
【答案解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。
15、
【正确答案】A
【答案解析】[110×20×250×（1＋20%）＋150×20]÷（1－36%）＝1035937.5（元）
折合每条价格：1035937.5÷（20×250）＝207.19（元/条）
单条进口折合售价为207.19元＞70元，则适用56%税率
应纳消费税＝[110×20×250×（1＋20%）＋150×20]÷（1－56%）×56%＋20×150＝846818.18（元）
16、
【正确答案】D
【答案解析】企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以不得扣除已纳的消费税额，本月应纳的消费税额＝（8.5＋0.3÷1.17）×150×9%＝118.21（万元）。
17、
【正确答案】A
【答案解析】保险公司办理初保业务，应当是以收取的全部保费为营业额。
18、
【正确答案】C
【答案解析】本题考核消费税销售额的确定知识点。选项A、B、D均按同类消费品的最高售价计算缴纳消费税，但分配给股东并非按最高售价计税。
19、
【正确答案】C
【答案解析】选项A是错误的，卷烟在批发环节只征收从价税，不再征收从量税；选项B、D是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时就需要计入销售额中，计算增值税和消费税；普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税。
二、多项选择题
1、
【正确答案】BCE
【答案解析】由于企业收取的价外费用为200万，少计收入，税法规定，价外费用应当按含税收入处理，所以少计的不含税收入是200÷（1＋17%）＝170.94万元，少计的销项税额是29.06万元，应补增值税额29.06万元。税务机关进行税务检查，少计收入的项目在《增值税纳税申报表》中的填写方法是：第1行“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”170.94万；第4行“纳税检查调整的销售额”170.94万；第11行“销项税额”29.06万；第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”29.06万；第37行“本期入库查补税额”29.06万。
2、
【正确答案】BCE
【答案解析】选项A是正确的，销项税额为500×13%＋200÷（1＋13%）×13%＝88.01（万元）；选项B是错误的，小规模纳税人计算缴纳的应纳增值税，而不是销项税额；选项C是错误的，销售旧固定资产按简易办法征收的增值税是未交增值税，不是销项税额，是不能用进项税额来抵扣的；选项D是正确的；选项E是错误的，将购进的货物发给职工属于不得抵扣增值税的情形。
3、
【正确答案】ABDE
【答案解析】选项C，外购材料用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税额。
4、
【正确答案】ABCE
【答案解析】选项D，为非应税项目、免税项目购进材料，产生的运费不可以抵扣进项税额。
5、
【正确答案】BCDE
【答案解析】增值税属于价外税，所以不是计算增值税的计税依据。
6、
【正确答案】ABE
【答案解析】委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
7、
【正确答案】ACE
【答案解析】税法规定，防伪税控企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。
（1）依法注销税务登记，终止纳税义务；
（2）被取消一般纳税人资格；
（3）减少分开票机。
8、
【正确答案】ABCD
【答案解析】对于进货折扣、折让或进货退回的，应当直接冲减当期的进项税额，不做进项税额转出处理。正常损失的进项税可以正常抵扣，不存在进项税转出的问题。因管理不善发生的损失，其进项税不得抵扣，应当转出。
9、
【正确答案】ACE
【答案解析】选项A，自开票的运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额，对于代开发票的运输企业不得扣除支付给联运企业的运费。选项C、E，单位和个人销售或转让其购置或抵债取得的不动产和受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。无形资产中只有购置的土地使用权按差额计算营业税；其他的无形资产按照全部收入计算营业税。
10、
【正确答案】ACE
【答案解析】选项B不符合税收政策的规定，选项D支付给分包或转包人的承包费可以在营业额中扣除。
11、
【正确答案】ABCD
【答案解析】外贸企业自营出口的应税消费品可以退消费税，出口货物凭两单两票及出口货物消费税专用缴款书办理退税。两单两票是指出口报关单、出口收汇核销单、增值税专用发票、出口发票，所以两单两票及出口货物消费税专用缴款书是审核的主要单据。
12、
【正确答案】ACE
【答案解析】B选项是错误的，对于金银首饰的带料加工业务，应该按照受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。D选项是错误的，金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额中，计征消费税。
13、
【正确答案】ABC
【答案解析】对各关联企业之间收取的价款、支付的费用进行核实，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整。具体方法为：
（1）按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格；
（2）按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；
（3）按成本加合理的费用和利润；
（4）按照其他合理的方法。
14、
【正确答案】CE
【答案解析】选项A的烟叶是农产品，不征收消费税。选项B属于用自产的消费品用于其他应税消费品的生产，不是视同销售行为；选项D属于组合销售应税消费品，是正常销售行为，不属于视同销售缴纳消费税的情况。
15、
【正确答案】BDE
【答案解析】选项A是错误的，该项规定在2001年5月1日已经停止执行；选项C是错误的，烟叶不属于消费税的应税范围。
16、
【正确答案】ACE
【答案解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税。
17、
【正确答案】CDE
【答案解析】选项A，向购买方收取的增值税不作为消费税的计税依据；选项B，啤酒消费税是从量计征的，包装物押金不能作为啤酒消费税的计税依据。
18、
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项A是错误的，发票名称应与本公司的名称相符；选项B是错误的，应取得增值税发票；选项C是错误的，单位内部自制凭证应当手续完备，附件齐全；选项D是错误的，不得使用收据代替正规发票。
19、
【正确答案】BCE
【答案解析】选项A是错误的，应该是红字借记“应交税费－应交增值税（进项税额）”账户；选项D是错误的，应该是视同销售业务，贷记“应交税费－应交增值税（销项税额）”账户。
20、
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核增值税的审核要点知识点。在对进项税额的审核中应审核增值税专用发票抵扣联，对进项税额转出的审核不涉及增值税专用发票抵扣联。非正常损失的购进原材料有赔偿部分不能冲减不得抵扣的增值税进项税。
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