2015年注册税务师考试《税务代理实务》第八章练习题答案

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第八章  代理纳税审查办法

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】C

【答案解析】核对法一般用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情况。

2、

【正确答案】C

【答案解析】控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。

3、

【正确答案】D

【答案解析】原领用原材料时的错误分录为借：生产成本，贷：原材料，此错误影响产成品、在产品库存和当期销售成本，分摊率＝50000÷（330000＋120000＋800000）＝4%。期末在产品应分摊330000×4%＝13200（元），期末产成品应分摊120000×4%＝4800（元），本期销售成本应分摊800000×4%＝32000（元）

会计处理为：借：在建工程 58500

                贷：生产成本 13200

                    库存商品 4800

                    主营业务成本 32000

                    应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500

4、

【正确答案】A

【答案解析】工程领用的材料应计入营业额中计算营业税。

5、

【正确答案】B

【答案解析】产品多转成本，但已经对外销售了，所以，影响的是销售成本。

6、

【正确答案】A

【答案解析】企业以前年度多计收益少计费用，则多计了以前年度的利润，应当调减利润，借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目。

二、多项选择题

1、

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，“以前年度损益调整”是核算上年损益类科目的错误，如果错误不影响利润，就不涉及“以前年度损益调整”科目。选项E，对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。

2、

【正确答案】ABD

【答案解析】账务处理的调整要与会计原理规定相符合，要与税法的有关会计核算相一致。在账务调整方法上，能用补充调整法则不用冲销调整法。

3、

【正确答案】ABDE

【答案解析】查询法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用。

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