2014注册税务师考试《税法二》预习：资产损失扣除政策

2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。

第一章　企业所得税

　　知识点四十六、资产损失扣除政策

　　资产损失的认定（共性的是强调净损失）

　　（一）现金

　　（二）货币性资金：强调存入法定具有吸收存款职能的机构形成的存款损失。

　　（三）企业除贷款类债权外的应收、预付账款的资产损失认定条件：

　　1.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；

　　2.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；

　　3.债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；

　　4.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；

　　5.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；

　　6.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

　　（四）贷款类债权

　　（五）股权投资的资产损失确认条件：

　　1.被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；

　　2.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；

　　3.对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；

　　4.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的；

　　（六）企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

　　（七）已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。

　　（八）境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。