2014注税《税法一》学习笔记：增值税免抵退税和免退税的计算（一）

为了方便备战2014年注册税务师考试的学员，正保会计网校将论坛中注册税务师版块学员们分享的经典知识点进行了整理，希望对广大考生有所帮助，祝大家梦想成真！

　　增值税免抵退税和免退税的计算（一）

　　1.计算公式

　　（1）当期应纳税额的计算

　　当期应纳税额＝当期销项税额一（当期进项税额一当期不得免征和抵扣税额）

　　当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率一出口货物退税率）一当期不得免征和抵扣税额抵减额

　　当期不得免征和抵扣税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

　　（2）当期免抵退税额的计算

　　当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率一当期免抵退税额抵减额

　　当期免抵退税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

　　（3）当期应退税额和免抵税额的计算

　　①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

　　当期应退税额＝当期期末留抵税额

　　当期免抵税额＝当期免抵退税额一当期应退税额

　　②当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则

　　当期应退税额＝当期免抵退税额

　　当期免抵税额＝0

　　当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。

　　2.“免、抵、退”步骤总结：

　　（1）剔税：不得免抵税额（进项税转出）＝出口价×（征%－退%）

　　（2）抵税：应纳税额＝内销销项额－（进项税－1.）－上期未抵扣＝＜0

　　（3）尺度：免抵退税额（最高限额）＝出口价×退%

　　（4）比较：应退税额＝2与3中较小者

　　（5）倒挤：免抵税额

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