2018年税务师《涉税服务实务》易错题点评：应交税费

机会是留给有准备的人，而成功是留给已经行动的人！2018年税务师备考已经开始，每天学习一点，每天进步一点。为了帮助大家更高效地备考2018年税务师考试，正保会计网校特从“每日一练”中提取了大家普遍关注的考点及易过程，备考2018年税务师也不例外错点与大家分享。养成良好的学习习惯，让网校与您一起高效备考2018年税务师考试，圆梦TA！

单选题：

某商厦与某珠宝行签订合同约定，将一珠宝柜台出租给珠宝行，租期2017.7.1－2017.12.31，共6个月，月租金10万元，于2017年12月31日一次性付清租金60万元。对于该业务。该商厦2017年8月应进行的会计处理是（ ）。

A. 不做任何账务处理

B. 借：应收账款111000

　　　贷：主营业务收入100000

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）11000

C. 借：应收账款 111000

　　　贷：主营业务收入 100000

　　　应交税费——应交增值税（待转销项税额）11000

D. 借：应收账款 100000

　　　贷：主营业务收入 100000

【正确答案】C

【答案解析】

按照国家统一的会计制度确认收入或利得早于增值税纳税义务发生时点的，推定与收入相关的增值税。待实际发生纳税义务时借：应交税费——待转销项税额，贷：应交税费——应交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税。

借：应收账款 111000

　　贷：主营业务收入 100000

　　　　应交税费——应交增值税（待转销项税额）11000

【正确率】26.25%

【点评】本题考查的是确认收入或利得早于增值税纳税义务发生时点时相关账务处理，需要理解记忆，学习过程中多加练习，考试是没有问题的。具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询，祝大家学习愉快。

相关链接：2018年税务师考试《涉税服务实务》易错题精选汇总

注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。