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2018年税务师《税法一》易错题:营改增简易计税方法

普通 来源:正保会计网校 2017-12-29

2018年税务师考试已经拉开序幕,备考税务师是一个持之以恒的过程,每天学习一点,每天进步一点!为了帮助大家更高效地备考2018年税务师考试,正保会计网校特从“每日一练”中提取了大家普遍关注的考点及易错点与大家分享。养成良好的学习习惯,让网校与您一起高效备考2018年税务师考试,圆梦TA!

2018年税务师《税法一》易错题点评

多选题:

下列各项表述符合营改增简易计税方法规定的有( )。

A. 小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税

B. 一般纳税人2016年4 月30日前签订的不动产融资租赁合同,可以选择适用简易计税方法计税

C. 一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税

D. 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税

E. 一般纳税人提供人力资源外包服务可以选择适用简易计税方法,按照3%的征收率计算缴纳增值税

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A,小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税;选项E,一般纳税人提供人力资源外包服务可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

【点评】本题考查营改增简易方法计税的规定,属于重点内容,曾在2016年多选题中考到该知识点。此类题目没有捷径,唯有熟记。另外,还要注意区分简易计税适用3%的征收率还是5%的征收率。其中劳务派遣服务是考试的热点,预计会考查计算性题目。此处做一个小结:

(1)一般纳税人提供劳务派遣服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税,此时适用6%的税率;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

(2)小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

【正确率】13.59%

【点评】本题考查的是关于营改增简易计税的规定,主要是记忆性的问题,考前对于易错易混的知识点重点浏览一遍,考试是没有问题的。具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询,祝大家学习愉快!

相关链接:2018年税务师考试《税法一》易错题精选汇总

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