2018年税务师《涉税服务实务》易错题点评：出口退税

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单选题：

某外贸公司2017年8月从生产企业（一般纳税人）购入一批高档化妆品，取得增值税专用发票，支付价款50万元、增值税8.5万元，当月将该批高档化妆品全部出口，取得销售收入80万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税是（ ）万元。（增值税出口退税率为13%，高档化妆品消费税税率为15%）

A. 25.4

B. 36.4

C. 14

D. 25.8

【正确答案】 C

【答案解析】 外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款和法定退税率计算应退增值税税额，按实际负担的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税＝50×13%＋50×15%＝14（万元）。

【正确率】46.03%

【专家点评】本题考查的是外贸公司的出口退税，计算方法与一般工业企业不同，做题时注意先看主体，要掌握两者各自的计算方法。

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