2018税务师考试《税法二》练习题精选（六）

在税务师考试的学习中学员除了勤奋努力还要讲究方法，在学习知识点的同时不要忘记经常做练习题，网校整理了与税务师考试《税法二》相关的精选练习题，供学员们学习。祝大家预习愉快。

多选题

下列说法中，符合城镇土地使用税税收政策的有（ ）。

A、经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低,但降低额不得超过规定的最低税额的30%

B、城镇土地使用税按年计算，分期缴纳

C、企业厂区以外的公共绿化用地应征收城镇土地使用税

D、直接从事饲养的专业用地免征城镇土地使用税

E、负责城镇土地使用税减免税审批的税务机关为县级以上地方税务机关

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地,应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税；选项E，负责城镇土地使用税减免税审批的税务机关为省级（含计划单列市）地方税务机关。

【点评】此题是对土地使用税的综合考查，涉及应税范围、减免税、征收管理等。文字表述题，难度不大，重在记忆。

单选题

下列不符合耕地占用税法的优惠政策的是（ ）。

A、医院占用耕地免征耕地占用税

B、港口占用耕地免征耕地占用税

C、农村居民占用耕地新建住宅减半征收耕地占用税

D、军事设施占用耕地免征耕地占用税

【正确答案】 B

【答案解析】 港口占用耕地免征耕地占用税减按每平米2元征收。

多选题

企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列（ ）情形的，其自行分摊的成本不得税前扣除。

A、具有合理商业目的和经济实质

B、没有遵循成本与收益配比原则

C、未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

D、不符合独立交易原则

E、自签署成本分摊协议之日起经营期限为30年

【正确答案】 BCD

【答案解析】 企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：

（1）不具有合理商业目的和经济实质；

（2）不符合独立交易原则；

（3）没有遵循成本与收益配比原则；

（4）未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料；

（5）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

【点评】此题考查的知识点是成本分摊协议。除掌握解析中不提扣除的情形外，还应关注对于符合独立交易原则的成本分摊协议有关的税务处理:

（1）企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除；

（2）涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额；

（3）涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理。

多选题

下列项目中，属于个人所得税免税项目的有（ ）。

A、残疾、孤老人员和烈属的所得

B、军人的转业安置费

C、福利费、抚恤金、救济金

D、因严重自然灾害造成重大损失的

E、保险赔款

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A、D，属于个人所得税减税项目。

【点评】此题考查的知识点是个人所得税的免税项目。相关知识点总结如下：

个人所得税的免税项目：

（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

（2）国债和国家发行的金融债券利息；

（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

（4）福利费、抚恤金、救济金；

（5）保险赔款；

（6）军人的转业费、复员费；

（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

（10）经国务院财政部门批准免税的所得。

多选题

下列属于对所得仅实行地域管辖权的国家和地区有（ ）。

A、巴拿马

B、英属维尔京群岛

C、塞浦路斯

D、中国香港

E、中国澳门

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项B、C、E属于虽开征某些所得税和一般财产税，但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区，并对来源于境外的所得和营业活动提供特殊税收优惠待遇的避税地。

单选题

2017年5月甲公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3:1。另外，作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包总金额300万元，将其中的100万元工程分包给另一单位，并签订分包合同。甲公司2017年5月应缴纳印花税（ ）元。

A、4200

B、1650

C、1950

D、5000

【正确答案】 C

【答案解析】 对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。应缴纳印花税＝1000×1/4×0.3‰×10000＋（300＋100）×0.3‰×10000＝1950（元）

【点评】此题考查的知识点是技术开发合同印花税的计税依据。考生注意要扣除研发费用，只对研发报酬计税贴花。

多选题

下列关于以房产投资计征房产税的说法中，正确的有（ ）。

A、以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税

B、房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方视固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税

C、以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税

D、以房产联营投资，共担经营风险的，投资方不再计征房产税

E、以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，减按4%征收房产税

【正确答案】 BCD

【答案解析】 以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税；以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税；对于成立有限公司的，房产应当过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税。