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2018年税务师《涉税服务实务》易错题点评:预缴增值税

普通 来源:正保会计网校 2017-12-12

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2018年税务师《涉税服务实务》易错题点评

单选题:

下列有关预缴增值税的情形说法不正确的是( )。

A. —般纳税人跨县(市)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。

B. 一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

C. 房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用,按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

D. 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用,按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款。

【正确答案】 D

【答案解析】选项D,按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。

【点评】一般纳税人出租不动产预缴增值税和申报纳税的计算

  4.30之前取得
5.1之后取得
可选简易 一般计税 一般计税
税率或征收率 5% 11%
预缴 租金÷1.05×5% 全额÷1.11×3%
预缴地点 不动产所在地,国税
申报纳税 机构所在地,国税

【正确率】35.85%

【专家点评】需要预缴增值税的情形及计算方法,可能以各种题型考核,需要重点掌握。涉及新规定的,注意按照教材收录的政策掌握!

相关链接:2018年税务师考试《涉税服务实务》易错题精选汇总

注:本文为正保会计网校原创,版权属正保会计网校所有,未经授权,不得转载。

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