2017年税务师《税法一》预习知识点：增值税的计税方法

每一个成功者都有一个开始，勇于开始，才能找到成功的路。2017年税务师备考已经开始，你是否提早开始复习了呢？目前为预习阶段，学员可根据网校制定的预习计划表来安排学习进度。为了帮助广大考生高效备考，网校整理了税务师《税法一》科目知识点，供大家参考学习。

知识点：增值税的计税方法

一、一般纳税人适用的计税方法——当期购进扣税法

（月度）应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额

【详见第七节】

二、小规模纳税人适用的计税方法——简易计税方法

（季度）应纳增值税额＝当期销售额×征收率

【详见第八节】

三、扣缴义务人适用的计税方法——代扣代缴税额

1.扣缴义务人：

境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

2.扣缴增值税计算：

应扣缴税额＝接受方支付的价款÷ （1＋税率）× 税率

【例题】某市一家科技公司（一般纳税人）购买一项境外A公司专利，向A公司支付特许权使用费300万元，A公司在中国境内未设机构。

则：

（1）科技公司应代扣代缴增值税

=300÷（1+6%）×6%=16.98（万元）

（2）科技公司应代扣代缴企业所得税

=300÷（1+6%）×10%=28.30（万元）

相关链接：2017年税务师《税法一》第二章知识点汇总