税务师《涉税服务实务》易错题专家点评：销项税额

【练习日期】2016年8月21日

税务师受托对各企业2014年1月纳税情况进行审核时，认为下列对销项税额处理不正确的有（ ）。

A. 某粮食专营企业当月全部收入均开具发票，其中增值税专用发票上的价款计500万元，普通发票上的价款计200万元，当月计算销项税额为88.01万元

B. 某小规模生产企业销售自产产品开具普通发票为103万元，应计销项税额3万元

C. 一般纳税人企业销售2009年以前购入的应税旧固定资产，应当缴纳的增值税4万元计入当期销项税额

D. 一般纳税人以货物抵债，按销售价格计算销项税额

E. 将购进的货物发给职工应计算增值税销项税额

【正确答案】BCE

【答案解析】选项A是正确的，销项税额为500×13％＋200÷（1＋13％）×13％＝88.01（万元）；选项B是错误的，小规模纳税人计算缴纳的应纳增值税，而不是销项税额；选项C是错误的，销售旧固定资产按简易办法征收的增值税是未交增值税，不是销项税额，是不能用进项税额来抵扣的；选项D是正确的；选项E是错误的，将购进的货物发给职工属于不得抵扣增值税的情形。

【专家点评】本题主要考察的是销项税额的审核。对于该知识点我们需要知道销售额的审核，以及纳税人申报的金额是否正确的情形，重点要学会判断对销售额处理是否正确。

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