税务师《涉税服务实务》易错题专家点评：比例分摊法

【练习日期】2016年8月2日

税务师在2014年7月对某工业企业上半年的纳税情况进行审核时发现，该企业2014年3月有一项修理车间机器设备的业务，领用库存材料30000元的账务处理为：

借：生产成本30000

　　贷：原材料30000

设备已经修理完工投入生产。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时涉及的调整科目有（ ）。（企业按年结转损益）

A. 原材料

B. 生产成本

C. 库存商品

D. 管理费用

E. 本年利润

【正确答案】BCD

【答案解析】修理车间机器设备，领用库存材料30000元，这是车间发生的固定资产的修理费，计入管理费用科目。原材料科目是对的，不需要调整，管理费用、生产成本、库存商品、主营业务成本都受到影响。

【专家点评】本题主要考察的是税利用“比例分摊法”计算调整额。对于该知识点我们需要知道这一项记错，会影响到哪些科目的核算。影响到哪些科目，就要在这些科目中间进行调整。

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注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。

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