税务师《税法二》易错题专家点评：企业所得税（7.23）

【练习日期】2016年7月23日

下列关于居民企业实行股权激励计划的企业所得税处理中，错误的是（ ）。

A. 在等待期内会计上确认的相关成本费用，不得在对应年度计算扣除

B. 可行权后，企业可以根据股票实际行权时的公允价格与实际行权支付价格的差额及数量，计算确定税前扣除额

C. 股票实际行权时的公允价格，以该股票实际行权日的前一个交易日的收盘价格确定

D. 股权激励实行发生包括限制性股票、股票期权以及其他法律法规规定的方式

【正确答案】C

【答案解析】股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。

【点评】本题的正确率是57.62%，本题主要考查的是居民企业实行股权激励计划的企业所得税处理问题，重点掌握是以实际行权日该股权的收盘价确定其公允价值。

注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。

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